政府的钱袋子为什么很重要——财政
“轶闻趣谈”
西汉初年，经济萧条，到处都是一片荒凉的景象。汉文帝、汉景帝吸取秦朝灭亡的教训，减轻农民的徭役和劳役等负担，减少税赋的征收，社会经济获得恢复和发展，史称“文景之治”。
汉文帝十分重视农业生产，他即位后多次下诏劝课农桑，按户口比例设置三老、孝悌、力田若干员，经常给予他们赏赐，以鼓励农民发展生产。同时他还注意减轻人民负担，曾两次“除田租税之半”，即租率减为三十税一（即1/30）。自后，三十税一便成为汉代定制。文帝时，算赋也由每人每年一百二十钱减至四十钱，徭役则减至每三年服役一次。文帝还下诏“弛山泽之禁”，即开放原来归国家所有的山林川泽，从而促进了农民的副业生产和与国计民生有重大关系的盐铁生产事业的发展。
据《汉书·食货志》记载，汉初至武帝即位的70年间，由于国内政治安定，只要不遇水旱之灾，百姓总是人给家足，郡国的仓廪堆满了粮食。太仓里的粮食由于堆积太多，致腐烂而不可食，政府的库房有余财，京师的钱财有千百万，连串钱的绳子都朽断了。
“经济学聊天室”
“文景之治”是中国历史上著名的“盛世”，其最直观的表现就是：政府收入远远大于支出，以至于国库中串钱的绳子都朽断了。由此看来，政府收入的水平代表了国家强盛的程度。但政府的收入和支出对社会经济发展和对百姓生活究竟有什么样的影响呢，这就涉及政府财政的概念。“财政”一词并不是中国人的首创，而是日本人的贡献。日本人把英文中的“publicfinance”翻译成了汉语的两个字“财政”，意即政府的理财之道。
但究竟什么才是财政呢？国家为了维持自身的存在和发挥职能，必须消耗一定的社会产品。但是，国家本身通常不直接从事生产活动，因而必须凭借自身拥有的政治权力，强制性地征收一部分社会产品，以满足各方面支出的需要。这种国家的收入和支出就是财政，它是国家凭借政治权力而进行的社会产品的分配。从这一概念的内容可以看出，财政是一种分配关系，是一种以国家为主体、在社会范围内集中性的分配关系。这就是财政的本质。
可以说，财政是社会生产力发展到一定的历史阶段的产物。在国家产生以前，原始社会末期已经存在着从有限的剩余产品中分出一部分用于满足社会共同需要的经济现象。但这只是集体劳动成果由集体分配，属于经济分配，还没有财政分配。国家产生以后，在经济上占统治地位的阶级，为了维护国家的存在，依靠政治力量，强制占有和支配一部分社会产品，以保证国家机器的运行和社会的发展，从而便从一般经济分配中分离出独立的财政分配，于是产生了财政。
在社会经济活动中，政府财政的作用是巨大的。首先具有经济稳定与发展职能，比如说政府通过投资补贴和税收等多方面安排，加快公共设施的发展，消除经济增长的瓶颈，并支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定与调整。
此外，政府财政还具有资源配置职能。比如说在市场失灵时，优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率。
再者，政府财政还具有收入分配职能。如通过转移性支出，如社会保障支出、救济金、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。
财政如此重要，而财政收入究竟是如何取得的呢？一般来说，政府取得财政收入的主要途径有税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。财政收入是衡量一国综合国力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上取决于财政收入的充裕状况。
但是，政府的财政收入是越多越好还是越少越好？关于这个问题，看法并不一致。财政收入越多，为社会提供的公共服务就越多，从这个方面来说，政府的财政收入是越多越好。但是政府的财政收入多了，必然会挤占百姓收入增长的空间，从这个角度来说，政府的财政收入越少越好。其实，无论是哪国政府，都应该将财政收入和支出控制在合理的水平上，并将财政的钱花在“刀刃上”，这样无论政府还是百姓都能从合理的财政政策中得到实惠。
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财政预算
也称为公共财政预算，是指政府的基本财政收支计划，是按照一定的标准将财政收入和财政支出分门别类地列入特定的收支分类表格之中，以清楚反映政府的财政收支状况。透过公共财政预算，可以使人们了解政府活动的范围和方向，也可以体现政府政策意图和目标。
加州为什么从“富”走向“负”——财政赤字
“轶闻趣谈”
2008年12月1日，加州（加利福尼亚州）州长施瓦辛格正式宣布加州进入财政紧急状态。当时预计，在18个月内，财政赤字将增至惊人的280亿美元。施瓦辛格试图双管齐下，通过增加税收以及削减开支，来解决政府的财政赤字。
加州作为美国的经济第一大州，难道加州政府只有“破产”这一条路？是不是会有债主闯进州政府大楼，扛走一个转椅抵债呢？不会的。
根据美国法律，各州“自负盈亏”，联邦政府只在自然灾害等危急时刻才出手。因为美国的政府就像公司，远没有中国的政府那么庄严伟大。既然是公司，经营就有好有坏，有时投资成功，收益很好，有时投资失败，血本无归。政府欠债还钱，申请破产保护，第一倒霉的是老百姓，裁员、加税和减少公共福利设施；第二倒霉的是政府债券投资人，他们可能要血本无归了。至于政府的行政部门，大可不必担心他们会关门大吉。
美国联邦的破产法律有一个特别的章节，第九章——政府重组破产保护。申请政府重组破产保护，在美国也不是稀奇的事情。自1937年联邦破产法的政府重组破产保护程序实施以来，美国先后有600个地区政府使用过这个程序并“幸免于难”。
“经济学聊天室”
当政府财政收入少而支出多的时候，就会出现财政赤字。就是说政府的支出大于收入，形成一个差额。相反，如果政府财政收入多而支出少，也会出现一个差额，那叫财政盈余。对政府而言，有收入又支出，就一定会有赤字或盈余。一般而言，现代政府都喜欢“寅吃卯粮”，但是在克林顿主政美国时，美国竟出现了历史上少有的财政盈余。
在克林顿入主白宫的8年内（1993～2001年），美国就业形势一片大好，新增加的就业机会远远多于除卡特之外的任何一位二战后的美国总统。此外，克林顿也很会抓住时机，他在美国人均收入涨幅停滞多年，刚刚出现上升势头的时候适时决定增税，结果使联邦政府的收入出现了大规模的盈余。最终，克林顿凭着自己手下一个最小规模的政府机构，实现了自约翰逊总统时期以来美国GDP最强劲的涨幅，也使美国政府自杜鲁门总统以来，首次真正地出现了财政盈余的局面。
但是，在当今世界各国，财政盈余的很少，绝大多数国家政府出现的都是财政赤字。如果国家财政出现入不敷出的局面，那么这种支出差额在进行会计处理时，需用红字书写，这也正是“赤字”的由来。赤字的出现有两种情况，一是有意安排，被称为“赤字财政”或“赤字预算”，它属于财政政策的一种；另一种情况，即预算并没有设计赤字，但执行到最后却出现了赤字，也就是“财政赤字”或“预算赤字”。
在现实中，很多经济处于上升状态的国家都需要大量的财富解决大批的问题，经常会出现入不敷出的局面，因此财政赤字看来似乎不可避免。不过，这也反映出财政赤字的一定作用，即在一定限度内，可以刺激经济增长。在居民消费不足的情况下，政府通常的做法就是加大政府投资，以拉动经济的增长，但是长期的财政赤字会给国民经济造成很大负担，不是长久之计。
国际上衡量财政赤字有两条警戒线标准：第一条警戒线是财政赤字占GDP的比重不能超过3%，一旦超过，就会出现财政风险。例如，我国GDP总量在2008年时是30万亿人民币，30万亿的3%是多少？就是9000亿。如果我国的赤字要大于9000亿，它就超出了警戒线。
还有一条警戒线：政府的财政赤字不能超出财政总支出的15%。政府的钱不够花，可以去借债；再不够花，还可以去借债。但不能借债太多，一国政府的财政赤字不能超出这个百分比，如果赤字超出财政总支出的15%，说明赤字太大了。
世界上多数国家都是采用发行国债来解决财政赤字问题的。凯恩斯曾经这样说，一国政府出现赤字，可以通过发债来拉动经济，发行债券对经济增长有拉动作用。政府可以这么做的前提，是政府用国债投资的项目赚回的钱将来能够把这些债还上。政府要还上这些债务，说到底最后还是要由纳税人来负担，这一代人的税收不够还，下一代人还要接着去还。所以政府发的国债，实际上是把将来的钱拿到今天来花。
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解决财政赤字的办法
（1）动用历年结余。动用历年结余就是使用以前年度财政收大于支形成的结余来弥补财政赤字。
（2）增加税收。增加税收包括开增新税、扩大税基和提高税率。但它具有相当的局限性，并不是弥补财政赤字稳定可靠的方法：
（3）增发货币。增发货币是弥补财政赤字的一个方法，至今许多发展中国家仍采用这种方法。但是从长期来看，通货膨胀在很大程度上取决于货币的增长速度，过量的货币发行必定会引起通货膨胀，将带来恶性后果。因此，用增发货币来弥补财政赤字只是一个权宜之计。
（4）发行公债。通过发行公债来弥补财政赤字是世界各国通行的做法。这是因为从债务人的角度来看，公债具有自愿性、有偿性和灵活性的特点；从债权人的角度来看，公债具有安全性、收益性和和流动性的特点。
国家为什么要强制征税——税收
“轶闻趣谈”
西班牙著名作家塞万提斯1547年出生于一个没落贵族家庭，22岁来到文艺复兴的发源地意大利。1571年，土耳其舰队入侵地中海地区，西班牙与威尼斯组成联合舰队进行抵抗，塞万提斯出于爱国热忱，毅然入伍，在一次海战中负伤并失去左手。1575年，塞万提斯在回国途中为海盗所俘，至1580年才赎得自由。
1587年塞万提斯谋得一个税务员的职位。有一次他到一个闹灾荒的地方去征税，当地百姓太穷，无钱纳税，但教堂的一个讲经师的谷仓里却堆满了粮食。塞万提斯得知后，就下令征收这些粮食，用来抵偿老百姓应该缴纳的赋税。此事触怒了教会，教会立即将塞万提斯驱逐出教。
以后他又多次被权贵和教会迫害，被投入监狱。在这黑暗悲惨的生活环境中，塞万提斯积累了丰富的创作素材，写出了不朽名著《堂吉诃德》。
“经济学聊天室”
税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。
税收这一概念的要点可以表述为五点：税收是财政收入的主要形式；税收分配的依据是国家的政治权力；税收是用法律建立起来的分配关系；税收采取实物或货币两种征收形式；税收具备强制性、无偿性和相对固定性三个基本特征。
一种观点认为：“税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得实物或货币的一种特殊分配活动。它体现着国家与纳税人之间在征税、纳税的利益分配上的一种特殊分配关系。”另一种观点认为：“税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动。”
一般来说，我国最初的税收形式起源于奴隶制时期，但在此之前，已经出现一些税收的初级形态。四千多年前的原始社会末期，据说帝王之一的帝喾曾开征过税赋。进入奴隶社会，赋税形式有了多样化的发展，当时“普天之下，莫非王土；率土之滨，莫非王臣”，王室拥有至高无上的权力，土地之物产大部分需上交王室。例如，夏朝的“贡”，孟子有“夏后氏五十而贡”的说法，意思是说以50亩为单位按收成的1/10缴税；在殷商时代，有“殷人七十而助”的税法，即耕作70亩者，私田只能为63亩，其余7亩为公田，其收获必须如数上交；周代有“彻赋”，“民耕百亩者，彻取十亩为赋”，即指臣民按10%的比例上交自己的耕作果实。
在现代宏观经济中，税收的作用不容小觑，具体表现为促进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；合理调节分配等。税收具有以下的基本职能：
组织财政收入。税收是政府凭借国家强制力参与社会分配，集中一部分剩余产品的一种分配形式。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。
调节社会经济。政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入。但是这种减少不是均等的，有些人向国家交税较多，有些人较少，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。
监督管理社会经济活动。国家在征收税收的过程中，必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上，具体掌握税源，了解情况，发现问题，监督纳税人依法纳税，并同违反税收法的行为进行斗争，从而监督社会经济活动方向，维护社会生活秩序。
税收从来都是与国家、社会紧密联系的一个分配范畴，反映了国家和社会成员之间的经济利益分配关系。古今中外，税收历来都是政治、经济和社会生活中的热点和焦点，是全社会各种利益关系和矛盾的集中体现，税收对政权巩固、经济发展和社会长治久安有着深远而重大的影响。
税怎么收、怎么用，对于构建和谐社会具有重要的影响。充分发挥好税收的作用，这就要求所有税收人员积极履行自己的收税职责，要求所有的纳税人积极承担自己的纳税义务。
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偷税
是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。
漏税
纳税人无意识地漏缴或者少缴税款的行为。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。如错用税率，漏报应税项目，少计应税数量，错算销售金额和经营利润等。
抽烟的人为什么不减反增——税率
“轶闻趣谈”
公元前119年，汉武帝时颁布算缗令。所谓算缗，就是征收商人和手工业者的财产税，以及车、船税。由于他们隐匿或虚报，公元前114年汉武帝又发布“告缗令”，奖励告发逃避算缗的富人，主要是商贾，给予告发者应征缗钱之半。
在杨可主持下，告缗之风遍及全国。告缗运动使缗钱税的性质发生变化，一是课税范围由原先以现钱和车船为主扩大到包括田宅、畜产、奴婢在内的一切财产，将全部财产均按一定价格折合成现钱以充作纳税基数。二是课税对象由初时“只为商贾居货者设”，扩大到“凡民有蓄积者，皆为有司所隐度矣，不但商贾末作也。”
《汉书·食货志下》记载，告缗运动使“中家以上大抵皆遇告……得民财物以亿计，奴婢以千万数，田大县数百顷，小县百余顷，宅亦如之。于是商贾中家以上大抵破。”虽增加了政府的收入，打击了大商人，但也阻碍了私营工商业的发展。
告缗制度延续近十年，直到国家财政有明显好转，才停止执行。
“经济学聊天室”
税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。但是税收一般都会按照一定的税率收取，如美国的吃饭税：公款请客吃饭，要按饭金的50%交税，并在饭后两小时内向税务局缴纳税款。50%就是税率。如果将税率定得过高，无疑会损害百姓的收入，从而降低百姓的生活水平。像汉武帝时期过广的税基、过高的税率，最终影响了经济的可持续发展。
税率的一个重要作用就是，政府希望通过税率的变化调节人们的消费行为及消费习惯。我们以烟产品的税率为例。
从2009年5月1日起，经国务院批准，财政部、国家税务总局近日对烟产品消费税政策作了重大调整。调整后，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。
为什么要提高烟产品的税率？因为这不但能增加政府收入，还能挽救上百万人的生命。在世界各国控烟的方式中，提高税率是最有效的方法之一。因为烟草价格是影响烟草产品短期消费的最主要因素，税率提高后烟价被抬高，年轻人、未成年人及低收入者戒烟或少吸烟的几率提高。中国每年因吸烟致病造成的直接损失在1400亿元至1600亿元之间，间接损失达800亿元至1200亿元。此外，我国卷烟税负水平与其他国家和地区相比明显偏低，有提升的空间。这些都为提升烟产品的税率提供了现实依据。
但是我们也能发现，烟产品的税率不可谓不高，但我们身边的“烟民”减少了吗？事实上，我国的烟民数量并未降低多少。“烟民”一旦接触了香烟，就往往会形成烟瘾，不易降低对烟草的需求。可以说，卷烟需求是一种明显缺乏弹性的需求，这导致人们对价格的上涨并不十分敏感。因此，要抑制吸烟，不能单纯依靠税收这个经济杠杆。
降低税率对经济发展具有明显的作用。比如说美国经济在1973年石油危机之后遭受滞胀的打击而一蹶不振，发展乏力。里根上台之际，美国正面临着一场“经济上的敦刻尔克大撤退”，经济负增长，通货膨胀高达两位数，利率高达20%。最高税率达70%，失业率一度攀高到11.3%。里根上台之后为了振兴美国经济推出了减税政策，通过减轻企业的税率来刺激投资和经济发展。这一招果然灵验，美国的经济不仅恢复了增长，同时还增强了美国人的信心。
里根从上世纪80年代初当选总统，到他1989年离开白宫，总共8年。在他1989年发表告别演说的时候，美国经济已经进入了一个繁荣时期。里根离开白宫前，最高税率已经降到了28%，失业率也降到了6%之内。
合理运用税收和税率的经济杠杆，才会促进经济的发展，才会促进生活水平的提高。这对税率制定者来说应该具有一定的启示意义。
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税收优惠
是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税人税收负担的一种形式。
税基
即课税基础。具体有两种含义：一是指某种税的经济基础，例如，流转税的课税基础是流转额，所得税的课税基础为所得额，房产税的课税基础为房产等；二是指计算交纳税额的依据或标准，即计税依据或计税标准，如营业税中的营业额等。
里根为什么只拍四部电影——拉弗曲线
“轶闻趣谈”
1980年1月，里根刚竞选上总统，其竞选班子特别安排了一些经济学家来为里根上课，让他学习一些治理国家必备的经济学知识。第一位给他上课的就是拉弗。拉弗正好利用这个机会好好地向里根推销了一通他的关于税收的“拉弗曲线”理论。当拉弗说到“税率高于某一值时，人们就不愿意工作”时，里根兴奋地站起来说：“对，就是这样。二次大战期间，我正在‘大钱币’公司当电影演员，当时的战时收入附加税高达90%。我们只要拍四部电影就达到了这一税率范围。如果我们再拍第五部，那么第五部电影赚来的钱将有90%给国家交税了，我们几乎赚不到钱。于是，拍完了四部电影后我们就不工作了，到国外旅游去。”
“经济学聊天室”
正因为里根本人的经历与“供给学派”提供给他的理论如此契合，所以他主政后，就大力推行减税政策，从而也使得一开始并没有引起人们注意的“拉弗曲线”理论登上了经济学主流的大雅之堂。
拉弗曲线的主要含义是：当税率为零时，税收自然也为零；而当税率上升时，税收额也随之上升；当税率增至某一点时，税收达到最高额，这个点就是最佳税率。当税率超过这个最佳税率点之后，税收额不但不增，反而开始下降。因为当税率的提高超过一定限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少。
拉弗画的这条用来描绘税收与税率之间关系的曲线就被叫做“拉弗曲线”。而拉弗画这条线的意思是提醒政府：适时降低税率能够刺激生产，税收总额反倒会因为税率的降低而增加。这条曲线是两头向下的倒U形。当税率超过图中抛物顶点时，挫伤积极性的影响将大于收入影响，所以尽管税率被提高了，但税收收入却开始下降。
要理解这一理论，先从一般人的认识说起。一般人认为，税率越高，对于相同数量的税基来说，能征收到的税收越多。比如对100元的收入征税，100元是税基，如果税率是5%，那么国家可以从中收取5元税收；而如果将税率提高到10%，国家可以从中收取10元的税收，与原来相比，国库中多了5元钱。
但是，在一定范围内对征税对象多赚到的收入提高税率，国家的确可以多征到税；但税率提高一旦突破某个限度后，人们工作的积极性下降，加之主动纳税的热情不高，相反，偷税漏税的动机增强，由此导致税基下降，国家能征到的税反而减少；如果国家将税率提高到更高的程度时，企业将因为利润下降而出现投资积极性下降，甚至可能因为不堪重负而倒闭，税基进一步下降，从而国家可能征到的税也进一步减少。
其实在我国古代，有关“拉弗曲线”的原理就已经有所记载。《论语》中鲁哀公与有若的一段有趣的对话，翻译成白话文大意如下：
哀公问有若：“荒年收成不好，国库里钱不够，应该怎么办？”
有若回答说：“能不能将老百姓的税从百分之二十减到百分之十呢？”
哀公说：“收百分之二十的税，国库里的钱都不够，如果减到百分之十，那不更少了吗？”
有若再回答道：“如果百姓手中没有钱，国库里又怎么能有钱呢？如果老百姓手中有了足够的钱，你又何必为国库里没有钱发愁呢？”
这个故事与西方的“拉弗曲线”理论有异曲同工之妙。两者所表达的意思就是，税率越高，不一定意味着税收会越多；相反，还将使可能征取的税收数量下降。
经济学家拉弗教授就因为发明这条著名的“拉弗曲线”而著称于世，并当上了里根总统的经济顾问，为里根政府推行减税政策出谋划策。但“拉弗曲线”却因在实际应用中饱受争议。原因在于，在实际应用当中它只对高税率的纳税人才能起到预期的效果，低收入者并不负担高税率，因而不会受高累进税率的伤害。真正负担高税率的只是高收入者额外高的那部分收入，所以高税率只对这部分收入产生较大的副作用。因此，“拉弗曲线”只有运用阶层分析方法，才能在实际应用中得到成功。
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供给学派
是20世纪70年代在美国兴起的一个经济学流派。该学派强调经济的供给方面，认为需求会自动适应供给的变化，因而得名。
供给学派的主要代表人物之一拉弗把供给经济学解释为：“提供一套基于个人和企业刺激的分析结构。人们随着刺激而改变行为，为积极性刺激所吸引，见消极性刺激就回避。政府在这一结构中的任务在于使用其职能去改变刺激以影响社会行为”。
我们为什么要交增值税——增值税
“轶闻趣谈”
四川新一康公司从事药品经营业务，具有医疗器械、药品及保健品的零售、批发和进出口经营权。从2005年至2006年，为了获取不法利益，该公司利用所取得的经营药品资质和增值税一般纳税人资格，在无真实货物交易的情况下，以“管理费”名义按照开票金额的4%至8%收取开票费，向多家单位共虚开增值税专用发票，虚开税款500万余元，受票单位拿着这些发票向所在地的税务机关申报抵扣税款。
为他人虚开高额的增值税发票，不管买卖是否虚构，开出的票却是真实的，据此，新一康公司就应按开票额的17.5%交纳税金。他们在无真实货物交易的情况下，以支付面额4%开票费为条件，从别处为新一康公司虚开了上海、深圳、天津海关的海关票。新一康公司财务部门负责人堂而皇之地将上述取得的海关票，向税务局申报抵扣了海关票的进项税款3187万余元。
为他人虚开增值税发票，向他人购买虚开的海关票以抵扣税款，都是虚的，并无实际交易，然而就在这以虚对虚的一进一出中，新一康的“商机”就出现了。公司收开票费约6%，支付进项票4%，中间的差额就成为公司的利润来源。
当然，这种行为最终受到法律的严惩。
“经济学聊天室”
要了解税务的有关情况，就必须首先了解增值税。因为增值税不仅是我国的第一大税种，更是和我们的生活息息相关。
增值税是以增值额为课税对象，对我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务及进口货物征收的一种税。按照马克思的劳动价值论，增值额就是人类通过劳动新创造的价值额。通俗来说，增值额是企业和个人从事生产经营，或者提供劳务新创造的价值额。
增值税于1954年产生于法国，它是法国为适应经济发展和财政需要，对原来征收的营业税加以改进而演变而来的。原来法国的营业税制和世界各国传统的流转税制一样，是按照每个生产经营者的生产经营销售收入全额征税的，其他多环节阶梯课税特征。
举个例子，一件衬衣的税收的营业税税率为5%，生产环节的销售收入为60元，应纳税额为60×5%=3元；批发环节销售收入为80元，应纳税额为80×5%=4元；零售环节销售收入为100元，应纳税额为100×5%=5元。则衬衣的整体税负在生产、批发、零售三个环节分别为5%、8.75%、12%，呈阶梯式的递增。
传统流转税的这种课税制与现代化大生产和财政需要相矛盾，严重阻碍了专业化协作生产经营。法国政府对营业税制进行改革，并逐步演变为现代的增值税制。而现代的增值税制，则可以克服传统流转税的弊端。仍以上例说明，生产环节的增值额为60元，应纳税额为60×5%=3元；批发环节增值额为80-60=20元，应纳税额为20×5%=1元；零售环节增值额为100-80=20元，应纳税额为20×5%=1元。则衬衣的整体税负为5元，各个环节的税负之和等于整体税负。
同是一件商品，不论生产经营环节增加或减少，只要其最后售价相同，其整体税负必然相等，这样税收收入就不收生产经营环节变化的影响而保持稳定，并有利于专业化协作生产经营。
从理论上来说，增值税是对商品和服务的增值部分所征的税。但是在现实的经济运行中，商品和服务的增值部分往往是难以计算的，如果我们没有一种简便的增值税的征收办法，增值税就不可能真正地推行开来。那么在现实中，政府是如何简便而有效地征收增值税呢？这就必须先了解一下进项税额和销项税额。进项税额的计算公式为：
进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率
而销项税额的计算公式为：
销项税额=销售额×税率
对于一般纳税人，其应纳增值税税额为当期销项税额减去当期进项税额。用公式表示为：
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
我们举一个简单的例子。比如汽车厂商A决定向钢材厂商B购买1000吨优质钢材，用以生产汽车底盘。B厂的优质钢材出厂价为每吨3000元，那么这1000吨优质钢材的出厂价总共为300万元。但是A若是想取得这一批钢材，却必须向B支付351万元，其中300万元为销售额，51万元（300×17%）为增值税税额。对A厂来说，这51万元为进项税额；对B厂来说，这51万元为销项税额。
假设A销售汽车100台，总销售额为1000万元，其向顾客收取的价款为1170万元。对A来说，这170万元就是增值税销项税额，那么A应纳的增值税税额为销项税额减去当期进项税额，即170-51=119（万元）。
在实际征收过程中，现代增值税制一般是实行“凭发票注明税款扣税法”，不仅简化了征收管理手续，而且形成了各个生产经营环节之间钩稽关系，有效地防止了偷税逃税。
由于增值税上述税收负担的合理性和征收管理上的先进性，在法国取得成功后，各国政府相继仿效，在不到半个世纪的时间里，发展成为一个国际性税种，并且成为我国的第一大税种。
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流转税
又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。
所得税为什么是财富分割的利器——所得税
“轶闻趣谈”
公元8年，王莽自己登上皇帝宝座，把国号改为“新”，次年改元为“始建国”。
始建国元年，即公元9年，王莽开始推行他的经济改革措施，设立了对工商业者的纯经营利润额征收的税种“贡”。《汉书·食货志下》中记载：“进取众物鸟兽鱼鳖百虫于山林水泽及畜牧者，殡妇桑蚕织纺绩补缝，工匠医巫卜视及它方技商贩贾人，货肆列里区谒舍，皆多自占所为于其所在之其官，除其本、计其得，十一分之，而以其一为贡，敢不自占，自占不以实者，尽没入所采取，而作县官一岁”，其大意是凡是从事采集、狩猎、捕捞、畜牧、养蚕、纺织、缝纫、织补、医疗、卜卦算命之人及其他艺人，还有商贾经营者，都要从其经营收入扣除成本，算出纯利，按纯利额的十分之一纳税，自由申报，官吏核实，如有不报或不实者，没收全部收入，并拘捕违犯之人，罚服劳役苦工一年。
“经济学聊天室”
从税收制度的构成要素来说，王莽的“贡”已具备所得税的特征，其征税对象为纯盈利额；以从事多种经营活动取得纯收入的人为纳税人；税率为10%；纳税人自行申报，官吏核实；对违法者有处罚措施。但由于王莽的“贡”征收范围广、征收方法繁，不仅技术操作上不可行，而且引起了人民的群起反抗，到公元22年王莽不得不下旨免税，但为时已晚。两年后，王莽便国破身死。但是王莽首创的“无所得税之名，而有所得税之实”的“贡”，其实质就是现今的“所得税”。
所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。一般所得税可划分为个人所得税、企业所得税两大类。
“所得”是税收上的一个很重要的概念。由于认识角度的不同，人们对“所得”也有着不同的理解。从经济学的角度来看，所得是指人们在两个时间点之间以货币表示的经济能力的净增加值。因此，所得就应该包括工资、利润、租金、利息等要素所得和赠与、遗产、财产增值等财产所得。
通过所得税的征收，更可影响各方面的利益分配格局，客观上也影响纳税人的行为，从而达到一定的调节目的，导致社会财富的再分配。尤其对社会分配不公、收入相差悬殊的现象，所得税更能扮演财富分配的“利器”的重要角色。
而个人所得税更是与我们的生活紧密相关，我们有必要重点了解一下个人所得税及其征收的办法。个人所得税在名义上一般累进征收，即税率随个人收入增加而递增，低收入者使用低边际税率，而高收入者使用高边际税率；又实行标准扣除和单项扣除，扣除随个人收入增加而递减，低收入者扣除占收入比例高，高收入者扣除占收入比例低。这样通过累进税率和标准扣除，达到累进征收、缩小个人税后收入差距的目的。
十届全国人大常委会第三十一次会议于2007年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定，2008年3月1日起，我国个税免征额将从1600元/月上调至2000元/月。个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：
（1）工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。
例如小孟7月份取得工资收入为3500元，那么他应该纳税为：
应纳税所得额=3500-2000=1500（元）
应纳税额=500×5%+（1500-500）×10%=125（元）
（2）5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。
（3）比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。
例如王教授出版一部专著，一次性获得稿酬20000元，那么他应纳税为：
应纳税所得额=20000×（1-20%）=16000（元）
应纳税额=16000×（1-30%）×20%=2240（元）
“知识链接”
个人所得税的主要内容
（1）工资、薪金所得；
（2）个体工商户的生产、经营所得；
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
（4）劳务报酬所得；
（5）稿酬所得；
（6）特许权使用费所得；
（7）利息、股息、红利所得；
（8）财产租赁所得；
（9）财产转让所得；
（10）偶然所得；
（11）由国务院财政部门确定的其他所得。
关税为什么被认为是限制的门槛——关税
“轶闻趣谈”
关是古代在交通险要或边境出口的地方设置的守卫处所。在和平时期，关又成为南来北往商贾的必经之地和互市之处，也成了官府征收过往关税（商品通过税）的重要场所。
我国古代关税最早始于西周后期，当时还产生了专门掌管“关门货贿（财物）出入之征”的官吏“司关”。秦始皇统一中国后，统一了法律，《秦律》中专门制定了《关市律》用以规范关税、市税的征管。此后，关税时征时不征。
安史之乱后，财政困乏，唐肃宗下诏开征商税，“于诸道津要，置交税商货”。即在水陆要道设置关卡征收商品通过税，税率为2%，其中竹木茶漆等，税率为10%。此后，商税便取代了关税。不过，到了明清时期，除征收商税外，户部和工部又分别在运河、长江等重要河道设立“户关”、“工关”征税。“户关税”在明朝时是按船的大小征收的船税，到清朝又增加了正税、商税等。“工关税”是对贩运竹木等征收实物税，用于工部建造和修缮船只。乾隆时，有户关45个、工关15个。
“经济学聊天室”
鸦片战争失败后，被迫开放五口通商，设立海关，“关税”成了海关税的专用名词。由此可见，关税的出现远远早于海关机构的出现，在西方关税曾经是一种“保护费”，马克思、恩格斯在《德意志意识形态》中说：“关税起源于封建主对其领地上的过往客商所征收的捐税，客商交了这种税款可免遭抢劫。后来各城市也征收了这种捐税，在现代国家出现以后，这种捐税便是国库进款的最方便的手段。”现代关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。
关税的课征范围是以关境为界，并非以国界为界。关境是海关境域、关税领域，是指一个国家的海关征收关税的领域。一般情况下，关境和国境是一致的。但在设立关税同盟、自由贸易区、自由港的情况下，两者就不一致了。
在17世纪末，很多欧美国家关税收入占全部财政收入的比重都在80%以上，随着各国生产力的迅速发展，国民生产总值由了大幅提高，税基也逐步拓宽，充裕的税源促进了国内税收的发展，财政性关税的地位大为削弱，关税在财政收入中的比例也“不复当年之勇”。如今，现代关税的课征目的在于保护本国产业发展和调节国际贸易关系，而不以取得财政收入为主要目的。保护性关税在世界各国受到普遍的重视，对本国经济的保护职能可谓“重中之重”。
改革开放后，为增强我国商品在国际市场上的竞争能力，我国对绝大部分出口商品不征税，只对极少数赢利特别高及国内少数紧俏商品征收出口税。从这一个角度来说，进出口关税，主要指贸易性进口关税。
我国关税税率实行复式税率结构，即同一税目有最低税率和普通税率两种，凡是与我国签订关税互惠条约与协定的国家，对其进口我国的货物，按最低税率征税；凡与我国未签订关税互惠条约和协定的国家，对其进口我国的货物，按普通税率征税。既然对来源于不同国家的货物适用不同的税率，这就需要明确货物的原产地或来源国。我国现在采用的是原产地规则，这是关税制度所特有的规则。我国的进口税率，将进口货物分为四大类，即必需品类、需用品类、非需用品类和限制进口类，按此阶梯，税率依次递升，形成差别比例税率。
关税是一个国际公认的经济保护手段。但事实上，关税对贸易有很强的杀伤力：禁止性关税——一种税率非常高的关税，可以完全阻止任何商品的进口，足以扼杀所有贸易；非禁止性关税——一种税率较高的关税，也会损害贸易。有一位经济学家将关税成为“起副作用的铁路”。实际上，关税会造成经济非效率，征收关税时，消费者的经济损失超过政府的收入与厂商所得的额外利润的综合。关税并未保护厂商，也未保护国家的某个产业，更没有保护消费者。关税实质上是具有消极作用的，逐步降低并消除关税以达到完全的自由贸易，是世界经济发展的要求。
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出口退税
是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。出口货物退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。
出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。
瑞士人为什么如此“懒惰”——社会保障
“轶闻趣谈”
由于比较完善的社会福利制度，瑞士人上至政府官员下到黎民百姓，生活都是悠然舒适，很少见到有人“为五斗米折腰”。
瑞士努力发展旅游业，政府和商家都施展浑身解数，吸引游客在瑞士消费，但是大多数城市的商店和餐馆在周日和节假日都是不营业的。一般的瑞士餐馆，晚上10点以后大厨就熄了炉火，不再接待新客人。而瑞士商店除了周四营业到晚上七八点之外，平常都早早关门打烊，因为员工必须赶回家去享受天伦之乐。
在瑞士，休息是最重要的权利，“会休息的人才会工作”这句话，几乎被瑞士人当成座右铭。为政府工作在瑞士算是不错的铁饭碗，福利条件好，工资待遇也不低，而且上班时间宽松，喝完两杯咖啡就几乎到了该下班的时候。
如何安排每年的休假更是瑞士人的头等大事，许多人通常在前一年就开始计划如何安排日程。他们通常不顾手头的工作进展，该休假就休假，就算老板多给加班费也不干，天大的事情都得等度完假回来再办。瑞士人休假是纯粹的休息，不带手机不穿西装，或者上山或者下海，完全换了一个生活环境。
“经济学聊天室”
在中国人看来，瑞士人无疑是“懒惰”的，要追究瑞士人“懒惰”的背后原因，我们不能不了解社会保障制度。
社会保障是指国家和社会在通过立法对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。社会保障的本质是维护社会公平进而促进社会稳定发展。
社会保障的思想和实践自古有之。希腊政府从公元前560年起，就对伤残的退伍军人及其遗属发放抚恤金；给失业者、残疾人以衣服、食物和津贴；贫穷的病人可以享受医疗救助。15、16世纪之交，英国由于圈地运动的原因，大量农民丧失生计，流入城市，危及城市正常生活和社会稳定。1601年，英国政府颁布《伊丽莎白济贫法》，以缓解贫困者的生存危机。到了垄断资本主义时期，德国首相俾斯麦于1883-1889年间先后制定并颁布《疾病保险法》等保险立法。这些保险法标志着现代社保制度的诞生。1935年，美国罗斯福政府颁布《社会保障法》，实行老年保险和失业保险。1945年，在二战后英国首次大选中获胜的工党全面实施《贝弗里奇报告》中提出的建设福利国家的主张，全面实行社会保障。1948年，英国宣布建成“福利国家”。欧美发达资本主义国家也相继效仿。
可以说，社会保障是市场经济发展的必然产物。劳动者的社会保障是所有社会都面临的问题，只要存在人类和人类社会，劳动者的社会保障问题就始终存在。但市场经济的高效率和高风险，使社会保障制度显得尤为重要，社会保障对经济的发展也只有在市场经济条件下才能发挥其完整而巨大的维系作用。全球的社会保障模式，大致可分为国家福利、国家保险、社会共济和积累储蓄四种，分别以英国、前苏联、德国、新加坡为代表。像瑞士就属于国家福利的社会保障模式，而我国属于社会共济的社会保障模式。
一般来说，社会保障由社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置等组成。其中，社会保险是社会保障的核心内容。
广义的社会福利就是国家为改善和提高全体社会成员的物质生活和精神生活所提供的福利津贴、福利设施和社会服务。
社会保障还包括优抚安置，是指国家对从事特殊工作者及其家属，如军人及其亲属予以优待、抚恤、安置。在我国，优抚安置的对象主要是烈军属、复员退伍军人、残疾军人及其家属；优抚安置的内容主要包括提供抚恤金、优待金、补助金，举办军人疗养院、光荣院，安置复员退伍军人等。
虽然随着经济的发展，我国花在社会保障方面的钱已经越来越多。但是值得关注的是，中国至今在社会保障的投入，和世界水平比，还有很大的缺口。不过，我们有理由相信随着我国社会保障体系的逐步完善，我们也能成为像瑞士的国民一样“懒惰”了。
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福利国家
是资本主义国家通过创办并资助社会公共事业，实行和完善一套社会福利政策和制度。福利国家不是社会保险、不是公费医疗、也不是家庭福利或社会救济计划，也不等同于社会保障或社会政策，而是它们的加总。
福利国家的理论起源于英国的《贝弗里奇报告》。《贝弗里奇报告》对战后英国福利社会的建设产生了巨大的影响。这个报告主要有以下几个内容：普享性原则，即所有公民不论其职业为何，都应被覆盖以预防社会风险；统一性原则，即建立大一统的福利行政管理机构；均一性原则，即每一个受益人根据其需要，而不是收入状况，获得资助。
低收入家庭为什么会得到保障——保障性住房
“轶闻趣谈”
这是发生在英国的一个真实故事。
有位孤独的老人，无儿无女，又体弱多病。于是，他决定搬到养老院去住。老人所住的房子也用不上了，因此他宣布出售这幢漂亮的住宅。购买者闻讯蜂拥而至。住宅底价8万英镑，但人们很快就将它炒到了10万英镑。价钱还在不断攀升。老人深陷在沙发里，满目忧郁，是的，要不是健康情形不行，他是不会卖掉这栋陪他度过大半生的住宅的。
一个衣着朴素的青年来到老人眼前，弯下腰，低声说：“先生，我也好想买这栋住宅，可我只有1万英镑。可是，如果您把住宅卖给我，我保证会让您依旧生活在这里，和我一起喝茶，读报，散步，天天都快快乐乐的——相信我，我会用整颗心来照顾您！”
老人颔首微笑，把住宅以1万英镑的价钱卖给了他。
“经济学聊天室”
“民以食为先，家以居为先”。住房，是生活的一项基本需求，住房问题是中国老百姓普遍关心的一个话题。但是，对大多数中低收入群体来说，买开发商提供的商品房实在是生活中的一大负担，房价节节攀高，要想在大城市买房更是黄粱美梦，不少人甚至沦为“房奴”。商品性住房作为一种商品，就不可能把“保障性”作为它的主要作用。而住房这个东西，如果没有“保障性”，没有“人人都住得起”的特性，那么在国家宏观保障层面上看，就具有缺陷，即商品性带来的缺陷。保障性住房正是为了弥补这一缺陷而产生的，它覆盖了商品性住房市场中的空白，即为那些购买不起商品房的低收入和贫困家庭给以各种住房保障，属于政府公共福利。
作为保障性住房，当然不能像商品房那样可以在市场上随意购买，它是一种政府为中低收入住房困难家庭所提供的限定标准、限定价格或租金的住房，由廉租住房、经济适用住房和政策性租赁住房构成。
首先，我们来了解一下经济适用房。经济适用住房是以中低收入家庭为对象、具有社会保障性质的商品住宅，具有经济性和适用性的特点。经济性是指住宅价格比商品房市场价格低，适应中低收入家庭的承受能力；适用性是指在住房设计及其建筑标准上强调住房的使用效果。其低价格是通过土地划拨供应、免除有关税费、规定开发商的利润上限等来实现。
经济适用房政策的实施，对启动内需、平抑房价以及完善住房供应体系均发挥了显著的作用，并受到中低收入者的普遍欢迎。但经济适用房在现阶段也暴露出一些问题，如经济适用房规模过大、销售对象界定不清、区位选择上的局限以及经济适用房面积过大、标准过高，使得经济适用住房政策并未真正惠及中低收入阶层，同时又加重了政府负担。
此外，为建立和完善多层次的住房供应体系，解决城镇最低收入家庭的住房问题，建设部分别于1999年4月22日颁布了《城镇廉租住房管理办法》和2003年11月15日颁布了《城镇最低收入家庭住房管理办法》，向最低收入群体提供租金低廉的廉租住房。廉租住房由于其保障的范围较小，在执行过程中总的情况比较好，但廉租住房也存在着一些问题，其中最主要的就是廉租房适用对象范围过窄。关于廉租房的适用对象，目前只局限于具有“非农业长住户口的最低收入家庭和其他需保障的特殊家庭”。根据我国的现实情况，目前有三类群体未纳入廉租住房政策的适用对象中，例如收入处于平均收入水平以下、最低收入水平以上的家庭，进城务工的农民工，单亲家庭以及日益增多的老龄群体中的空巢家庭。
社会上还有这样一类人群，他们既买不起商品房，又不符合廉租住房的申请标准，被称为“夹心层”。政策性租赁住房即政府为解决这类人群的住房问题而采取的措施。政策性租赁住房主要是通过政府投资建设新房的方式进行。政策性租赁房的租金，按照房屋成本进行测算，通常为成本价再加上适当的管理费，就是成本租金的价格。
不论是哪种类型的保障性住房，政府都发挥了主导作用，运用政府的政策和权力、财政，解决百姓的居住难题，真正实现杜甫的愿望：“安得广厦千万间，大庇天下寒士俱欢颜。”
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住房公积金
住房公积金是单位及其在职职工缴存的长期住房储金，是住房分配货币化、社会化和法制化的主要形式。住房公积金制度是国家法律规定的重要的住房社会保障制度，具有强制性、互助性、保障性。单位和职工个人必须依法履行缴存住房公积金的义务。职工个人缴存的住房公积金以及单位为其缴存的住房公积金，实行专户存储，归职工个人所有。这里的单位包括国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体。