所得税会计信息的披露包括在表内列报和在附注中披露。表内列报又可分为在资产负债表中列示和在利润表中列示。
1.财务报表列示
递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。
所得税费用应当在利润表中单独列示。
2.财务报表附注中的披露
企业应当在附注中披露与所得税有关的下列信息。
（1）所得税费用（收益）的主要组成部分。所得税费用（收益）包括当期所得税费用（当期应交所得税）和递延所得税，但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。
（2）对所得税费用（收益）与会计利润之间的关系作出解释。
（3）未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额（如果存在到期日，还应披露到期日）。
（4）对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额；确认递延所得税资产的依据。
（5）未确认递延所得税负债的，与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异的金额。
本章小结
本章以2006年财政部颁布的《企业会计准则——所得税》、2008年最新实行的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业所得税相关政策为基础，比较完整、系统地阐述了企业所得税的基本内容、所得税会计理论、所得税会计实务和所得税会计信息的列报与披露，建立了一套适合我国国情的所得税会计理论和实务体系。
案例分析
A公司2009年度利润表中利润总额为1500万元，该公司适用的所得税税率为25％，2009年的有关交易和事项如下张艳英.新所得税会计核算案例解析.辽宁税务高等专科学校学报，2008（2）。。
（1）2009年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业提供现金捐赠200万元。
（3）当年发生研究开发支出500万元，较上年增长20％。其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出300万元。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
（4）A公司在开始正常生产经营活动前发生的200万元的筹建费。
（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。
（6）当期购入一次还本付息的国债，确认国债利息收入2万元。
（7）持有B公司30％的股权，并能够参与该企业的生产经营决策，购入投资时支付了1000万元，当年未应确认享有联营企业当期实现的净利润300万元，B企业的所得税税率为15％。
（8）A公司于2009年12月自客户收到一笔合同预付款，金额为1000万元。
（9）A企业当年12月计入成本费用的职工工资总额为200万元，到年底尚未支付。而计税工资额为160万元。
（10）A企业当期以融资租赁方式租入一项固定资产，该项固定资产在租赁日的公允价为2000万元，最低租赁付款额现值为1980万元。租赁合同中规定租赁期内总的付款额为2200万元。假定不考虑在租入资产过程中发生的相关费用。
判断以上交易是否形成永久性差异或暂时性差异？如果存在差异，请采用资产负债表债务法核算A公司的差异。
思考与练习
一、问答题
1.所得税会计是如何产生的？主要研究什么问题？
2.试述会计准则与税收法规之间的差异。
3.如何认识所得税的计税基础？
4.资产负债表债务法的原理是什么？
5.资产与负债的账面价值与计税基础的差异主要表现在哪些方面？
6.什么是暂时性差异？暂时性差异有哪两种类型？各自的特点是什么？
7.所得税会计的确认原则是什么？
8.当税率发生变动时如何调整暂时性差异？请举例说明。
二、综合业务题
1.佳茂公司2009年年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下涉税项目。
（1）企业当年发生的不应该资本化的借款利息80万元，其中：向非金融机构借款500万元，利率10％，同期金融机构利率8％。
（2）企业账面列支业务招待费80万元，该企业当年销售收入5000万元。
（3）企业全年发生的广告费和业务宣传费共计100万元。
（4）全年公益性捐赠70万元。
（5）当年计入损益的研究开发费100万元。
（6）当年已经列入营业外支出的税务局罚款13万元。
要求：根据以上资料，计算该公司应纳税所得额和应纳所得税额。
2.盛华公司2010年利润总额为2500万元，所得税税率25％。2010年发生的相关交易与事项如下。
（1）2010年企业自行研发无形资产，发生支出900万元，较2009年增长30％。会计上将研究阶段的支出200万元计入当期损益，将开发阶段符合资本化条件后的开发支出700万元确认为无形资产的成本，并于2010年摊销80万元。
（2）投资性房地产的后续计量采用公允价值模式，2010年年末公允价值160万元，历史成本80万元。2010年初“递延所得税负债（投资性房地产）”账户贷方余额10万元。
（3）2010年末应收账款余额300万元，会计上按1.5％提取坏账准备，税法规定可按应收账款余额的0.5％提取坏账准备。2010年初“递延所得税资产（应收账款）”借方余额为5万元。
（4）因2010年存货价值的影响因素部分消失，转回提取的存货跌价准备50万元，年末存货成本400万元。2010年初有存货跌价准备100万元，“递延所得税资产（存货）”借方余额25万元。
（5）2010年公司发生广告费600万元，会计上全部列入当期损益。按税法规定，甲公司发生的广告费，可按销售收入的15％税前扣除，超过税法规定的可当年税前扣除的部分，可无限期向以后年度结转。2010年销售收入为6000万元。
（6）2010年末提取商品售后服务资金，确认预计负债140万元。
（7）2010年末，可供出售的金融资产公允价值180万元，历史成本为150万元。
（8）2010年取得国库券利息收入70万元，支付污染环境罚款40万元。这两项是由于会计准则、税法在收入与费用、损失等确认的口径、标准不一致所产生的差异，属于非暂时性差异。
（9）2010年初公司有税前尚未弥补的亏损300万元，2008年初“递延所得税资产（弥补亏损）”借方余额150万元。
要求：计算当期应交企业所得税，并作出相应的会计处理。