营业税是对规定的营利事业和经营行为征收的，是目前各国普遍征收的一种税收。新中国征收营业税始于建国初期，现行的(中华人民共和国营业税暂行条例)是国务院于1993年12月13日发布，从1994年1月1日起施行的。1993年12月25日，财政部发布(中华人民共和国营业税暂行条例实施细则)，与营业税暂行条例同时施行。营业税分别由国家税务局和地方税务局负责征收管理，所得收入由中央政府与地方政府共享。营业税是我国地方政府财政收入最主要的来源。2003年，营业税收入为2 8689亿元，占当年我国税收总额的142％。
营业税的纳税人有哪些
营业税的纳税人包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。单位或者个人自建建筑物以后销售，其自建行为视同提供应税劳务。转让不动产有限产权或者永久使用权，单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。如果一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体经营者(包括以货物的生产、批发、零售为主，兼营应税劳务者)的混合销售行为，征收增值税，不征收营业税；其他企业、单位和个人的混合销售行为(不包括这些企业、单位和个人设立的经营货物销售并独立核算的单独机构的混合销售行为)，视为提供应税劳务，征收营业税。
如果纳税人兼营应税劳务、货物或者非应税劳务，应当分别核算其营业额、销售额。如果纳税人不分别核算或者不能准确核算其营业额、销售额，税务机关将一并征收增值税，不征收营业税。企业租赁或者承包给他人经营的，以承租人或者承包人(指具有独立的经营权，在财务上独立核算，定期向出租者缴纳租金的承租人或者定期向发包者缴纳承包费的承包人)为纳税人。目前，我国的营业税收入主要来自交通运输业、建筑业、金融业、电信业、餐饮业、商务服务业、房地产业等行业的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业和外商投资企业和个体经营者。
营业税的税目有多少个，税率是多少
营业税一共设有9个税目，一律采用比例税率：交通运输业，包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运，税率为3％。建筑业，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业，税率为3％。金融保险业，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险，税率为5％。在农村信用社改革试点地区，农村信用社的营业税可以按照3％的税率征收。邮电通信业，包括邮政、电信和快递，税率为3％。文化体育业，税率为3％。娱乐业，包括各类歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅，音乐茶座(含酒吧)，高尔夫球，游艺(如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等)和网吧，税率为20％；台球、保龄球税率为5％。服务业，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业，按照承包、租赁合同收取的承包费、租赁费，税率为5％。转让无形资产，包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、着作权、商誉和电影拷贝播映权，税率为5％。销售不动产，包括销售建筑物和其他土地附着物，税率为5％。营业税税目、税率的调整，由国务院决定。如果纳税人兼有不同营业税税目的应税收入，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额(以下均简称为营业额)。如果纳税人不分别核算其不同税目的营业额，税务机关在征收营业税的时候适用税率从高。
怎样确定营业额
在一般情况下，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用(包括手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项、纳税人因对方违约而从对方取得的赔偿金等)。
营业额以人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的，一般应当先按照取得外汇收入当天或者当月1日中国人民银行公布的人民币对外国货币的基准汇价(或者按照有关规定套算得出的汇价)折合成人民币，然后计算缴纳营业税。原则上，金融企业以外汇结算营业额的，按照其收到的外汇的当天或者当季季末中国人民银行公布的基准汇价折算；保险企业以外汇结算营业额的，按照其收到的外汇的当天或者当月月末中国人民银行公布的基准汇价折算。经过省级税务机关批准，也可以按照财务制度规定的其他基准汇价折算。不论以什么时候的汇价折算，纳税人都应当事先确定，而且确定以后1年之内不能变更。如果纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低，又没有正当的理由，税务机关可以按照纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格，或者纳税人近期提供的同类应税劳务或者销售同类不动产的平均价格，或者成本加一定利润组成的计税价格，核定其营业额，据以征收营业税。组成计税价格计算公式为：
组成计税价格=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1－适用税率)
上述公式中的“成本利润率”，由省级地方税务局确定。例如，北京市规定：娱乐业、转让无形资产、销售不动产等三个税目范围内的业务的成本利润率为20％，其他税目范围内的业务的成本利润率为5％。
纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产，发生退款，该项退款已经征收过营业税的，可以退还已经征收的营业税税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
营业税的主要免税有哪些
营业税的免税、减税项目由国务院规定。下列项目可以免征营业税：幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。残疾人员个人为社会提供的劳务。非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等按照国家规定的价格取得的医疗卫生服务收入。营利性医疗机构取得的收入直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起3年以内，取得的医疗服务收入也可以免征营业税。从事学历教育的学校提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入；宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；科技馆，对公众开放的天文馆(站、台)和气象台(站)、地震台(站)，高等学校和科学研究机构对公众开放的科普基地的门票收入；县以上党政部门和科协开展的科普活动的门票收入。电影发行单位从放映单位取得的发行收入。保险公司开展的1年期以上、到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险，1年期以上健康保险，个人投资分红保险，以及经过财政部、国家税务总局批准免税的其他普通人寿保险、养老年金保险和健康保险业务的保费收入。个人转让着作权取得的收入。
单位和个人从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，外国企业和外国人从我国境外向我国境内转让技术取得的收入。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的。经中央和省级财政部门批准，纳入财政预算管理或者财政专户管理的行政事业性收费和基金。专项国债转贷和国家助学贷款利息。个人购买2年以上的普通住房，个人自建自用的住房，销售的时候可以免征营业税；企业、事业单位、行政单位按照房改成本价、标准价出售住房的收入，可以暂免征收营业税。按照政府规定价格出租的公有住房和廉租住房的租金收入可以免征营业税，个人按照市场价格出租居民住房可以暂减按3％的税率征收营业税。在我国境内经过国家社团主管部门批准成立的非营利性的社会团体，按照财政部门或者民政部门规定的标准收取的会费，可以免征营业税。各党派、工会、共青团、妇联等组织收取的党费、会费、团费等，可以比照上述规定，免征营业税。新办的服务型企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上，并与其签订3年以上期限劳动合同的，经过劳动保障部门认定，税务机关审核，3年以内可以免征营业税。个体工商户从事社区居民服务业取得的营业收入，可以定期免征营业税。从事服务业(不包括广告业)的民政福利企业，安置残疾人员占企业生产人员35％以上的，可以暂免征收营业税。
中国人民银行对金融机构的贷款业务，金融机构之间相互占用、拆借资金取得的利息收入，单位、个人将资金存入金融机构取得的利息收入，中国境内的保险机构为出口货物提供的保险，经批准的金融、保险企业办理的出口信用保险，保险公司取得的追偿款，非金融机构和个人买卖外汇、有价证券、证券投资基金单位、非货物期货，以发行证券投资基金方式募集资金，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业和物业管理单位代收的住房专项维修基金，不征收营业税。
哪些项目可以减征营业税
在农村信用社改革试点地区(包括除了海南省和西藏自治区以外的29个省、自治区和直辖市)，农村信用社的营业税可以按照3％的税率征收。公路经营企业取得的高速公路车辆通行费收入，可以减按3％的税率征收营业税。个人按照市场价格出租居民住房的租金收入，可以暂减按3％的税率征收营业税。如果纳税人兼营免征、减征营业税的项目，应当单独核算免税、减税项目的营业额。如果纳税人不单独核算其免税、减税项目的营业额，税务机关将不予办理免税、减税。
营业税的起征点是怎样规定的
个人纳税人的营业额没有达到财政部规定的起征点的，可以免征营业税。按期纳税的起征点为月营业额1 000元至5 000元，按次(日)纳税的起征点为每次(日)营业额100元。各省、自治区、直辖市地方税务局可以在上述规定的幅度以内，根据实际情况确定本地区适用的起征点。例如，北京市地方税务局规定：按期纳税的起征点为月营业额5 000元。江西省地方税务局规定：按期纳税的起征点，城市为月营业额2 000元，县城、建制镇为月营业额1 500元，农村为月营业额1 000元。
营业税的纳税义务发生时间是怎样规定的
营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款额或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人在提供应税劳务，转让专利权、非专利技术、商标权、着作权和商誉的时候，向对方收取的预收性质的价款(包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等)，其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该价款被确认为以收入的时间为准。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人将不动产无偿赠予他人的，其营业税纳税义务发生时间为不动产转移的当天。营业税的扣缴义务发生时间，为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
营业税的纳税期限是怎样规定的
营业税的纳税期限，通常由税务机关根据纳税人应纳营业税税额的大小，分别核定为5天、10天、15天或者1个月。银行、财务公司、信托投资公司和信用社的纳税期限为1个季度，其他金融机构的纳税期限为1个月。纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按照每次取得的营业收入计算纳税。纳税人以1个月为一期缴纳营业税的，应当从期满之日起10天以内申报纳税；以5天、10天或者15天为一期纳税的，应当从期满之日起5天以内预缴税款，于次月1日起10天以内申报纳税，并结清上月应纳的税款。金融业应当从纳税期满之日起10天以内申报纳税。扣缴义务人的解缴营业税税款期限，比照上述规定执行。
什么是企业所得税
我国的企业所得税是对各类国内企业的所得征收的一种税收。新中国征收企业所得税始于新中国成立初期，50多年来发展曲折。现行的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《企业所得税暂行条例》）是国务院于1993年12月13日发布，从1994年1月1日起施行的。1994年2月4日，财政部发布《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》，与《企业所得税暂行条例》同时施行。企业所得税分别由国家税务局和地方税务局负责征收管理，所得收入由中央政府与地方政府共享。2003年，企业所得税收入为2 3422亿元，占当年我国税收总额的116％。
企业所得税的纳税人有哪些
企业所得税的纳税人包括我国境内的实行独立经济核算的各类企业和组织，具体包括：国有企业；集体企业；私营企业(不包括依法成立的独资、合伙性质的私营企业，这些企业应当依法缴纳个人所得税)；联营企业；股份制企业和其他组织，不包括外商投资企业和外国企业。上述各类企业、组织应当同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。外商投资企业和外国企业应当依法缴纳外商投资企业和外国企业所得税。此外，经国家有关部门批准成立，独立开展生产、经营活动的企业和组织，按照有关法规规定应当实行独立核算而没有实行独立核算的，也可以认定为企业所得税的纳税人。企业集团应当分别以核心企业、独立核算的其他成员企业为纳税人。目前，我国的企业所得税收入主要来自制造业(其中主要有烟草制品业、纺织业、石油加工业、化学原料和化工制品业、黑色金属冶炼和压延加工业、有色金属冶炼和压延加工业、设备制造业)，采矿业，电力生产和供应业，建筑业，交通运输业，批发和零售业，金融业，电信业，商务服务业，房地产业等行业的国有企业、集体企业、私营企业和股份制企业。
哪些所得应当缴纳企业所得税
纳税人来源于我国境内和境外的生产、经营所得和其他所得，都应当依法缴纳企业所得税。上述生产、经营所得，是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其他规定的营利事业取得的所得。上述其他所得，是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让资产收益、特许权使用费和营业外收益等所得。
企业所得税的计税依据是怎样规定的