2012.08.09星期四晴
好记性不如烂笔头，好悟性不如勤练习。多多今天的学习任务是练习现金流量表的编制。
现金流量表的具体编制方法目前主要有三种：工作底稿法、T形账户法和直接编制法。
工作底稿法，顾名思义，在制表时要以工作底稿为核心。先以利润表和资产负债表数据为基础，对每一个项目进行分析并编制调整分录过入到工作底稿中，然后依据工作底稿编制出现金流量表。工作底稿一般纵向分成三段，第一段是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目两部分；第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项目。编制的流程如下：首先，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏；其次，对当期业务进行分析并编制调整分录；再次，核对分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数；最后，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
T形账户法，是以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每个项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的方法。编制的流程如下：首先，为所有的非现金项目（包括资产负债表和利润表项目）分别设置T形账户，并将各自的期末期初变动数记入各自账户；其次，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出；再次，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个现金项目的增减变动，并编制调整分录；然后将调整分录记入各个T形账户，并进行核对；最后根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
直接编制法，根据资产负债表和利润表，同时依据日常账户记录，在分析的基础上直接编制现金流量表。
现金流量表具体编制方法目前主要有三种：工作底稿法、T形账户法和直接编织法。第一种方法主要适用于设计现金收付业务较多、规模较大的大中型企业，而后两种方法则适用于涉及现金收付业务少、规模较小的小型企业。
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