这是企业战略管理的重点，可以扩大市场占有率，并在此基础上理顺内部组织管理关系。为了实施市场竞争营销战略，提供全方位的管理支持。预算编制的指导思想是：以市场为依托，“以销定产”为原则，以现金流量制定信用政策。企业在市场预测时，应根据过去和现在的已有资料，运用一定的科学手段和方法，对各种现象未来的发展趋势，做出事先的估计和推断，以调节企业行动的方向。在市场预测的基础上，确定销售目标和销售价格，然后分解到各营销网点，形成营销网点的销售目标。
2．以成本为起点的预算管理模式。
这一模式的内涵在于：企业欲达到期望的经营目标，即目标利润，很大程度上取决于企业产品的市场占有率，而企业利润实现的高低，不完全取决于定价策略，而在更大程度上取决于成本控制。因为成本涉及企业生产经营的方方面面，通过成本控制，对企业生产经营活动中影响成本的各种因素加以管理，发现与预定的目标成本之间的差异，采取一定的措施加以纠正。以企业成本预算为起点的预算管理，必须强调成本控制来规划企业集团的目标利润和目标成本，然后分解到涉及成本发生的所有管理部门或单位，形成约束各预算单位行为和预算成本的控制，最终实现企业集团的目标利润。
下面我们从投资预算管理与现金流量预算管理来具体作一个说明。
1．投资预算管理。
投资预算管理是以投资为起点的预算管理模式。企业创业面临的经营风险来自两个方面：-是大量资本支比与现金流出，使现金为负数。二是新产品开发的成败及未来现金流量的大小有较大的不确定性，投资风除大。投资的高风险，使得新产品开发及其相关资本投入需要慎重决策。这时，预算管理以资本预算为重点，它具有更广泛的含义，包括：①从资本需要量方面对投资项目总支出进行规划。②项目的可行性分析与决策进行优劣取舍。③在时间序列上考虑项目资本支出的时间安排。④研究筹资方式，制定筹资预算，保证项目资本支出需要。⑤确定资本预算的审批程序和资本支出的监督机制。投资支出金额大，影响的持续期长，投资风险也大。因此必须十分重视决策科学化，在科学理论的指导下，进行科学分析、论证，使所选择的投资方案达到技术经济的统一与最优化。而投资项目支出与收入均以现金实际流出和流入为计算基础，它是评价投资效益的必要条件。
2．现金流量预算管理。
以现金流量为起点的预算管理模式，必须借助于现金流量预算，它是确定企业在一定时期内全部货币资金流入和流出数额，并加以平衡的预测。在市场经济条件下，企业是否能保持现金平衡，将对企业的信誉和成败有很大影响。目前企业筹集所需资金中，相当一部分需要依靠外来资金，银行借款是资金来源的主要渠道，所以企业的资产负债率都比较高。理想的资金管理可以减少企业经营风险，扩大企业经营利润。因此定期对企业的现金流量进行分析，采取措施化解潜在的风险和提高资金利用率，并据以编制现金流量预算，具有十分重要的意义。现金流量预算是财务预算的重要部分，它是与其他预算紧密联系的。现金流量预算是企业控制货币资金的收支，组织财务活动，平衡调度资金的直接依据。现金流量预算涉及面广，应根据生产、销售、供应、劳资、投资、资产经营等部门以及财务部门提供编制经营预算、投资预算、筹资预算等的现金收支资料加以平衡汇总，做到监控现金支出，加强有效回收，降低支付风险，协调现金流动性与收益件的矛盾。以现金流入、流出控制为核心的企业财务管理，离开了现金流量顶算管理，也就失去了管理的依据和管理重心。
做好预算管理，是一个企业经营员重要的决策之一，总经理应该能用预算点亮企业的经营之灯。
(第三节）制定高效财务计划。
财务计划是企业总体计划的一部分，通过统一的货币形态定量地描述企业计划期内的生产经营活动的规模和成果，告诉总经理通过什么样的方法和手段来实现企业的财务目标，是指导和组织企业财务活动的基本文件和框架。
公司是一个有机的系统，是-个关于运营资本、资本预算、资本结构和股利分配的一系列相互作用的决策和政策所构成的系统、其中运营资本就是企业的流动资金，资本预算是长期资金的投资问题，这里指的是财务口径的投资，偏重于行为的性质，而不像会计口径的投资侧重于科目，仅指企业对外的投资。例如固定资产投资就是企业内部长期资本投资，要纳入财务计划。
财务计划是企业以资产价值最大化为目的，来计划其经营成果和财务状况的一种重要手段，是企业财务规划的重要组成部分。财务计划是企业为了有效地组织财务活动，恰当地处理财务关系，在企业财务规划的框架下，以长期、短期财务目标为依据编制的一种财务管理指导性文件，它包括规划重大财务活动和落实财务计划的具体措施及指标等方面内容。
计划工作对提高部门绩效具有重要意义，因此必须对计划工作予以足够的重视。掌握与运用正确的计划方法，可有效提高计划的有效性和可实现性。
编制财务计划，首先从现金预算着手，以销售为基础，考虑现销、赊销比例，信用条件，收款时间，支付方式。做出时间与流量相匹配的预算表。再根据销售考虑购进、生产耗费、工资、费用等现金流出量及时间。最后考虑与销售无关的其他现金流量完成现金预算的编制。其次是编制预计损益表，在现金预算的基础上，考虑其他会计调整惯例，如摊销无形资产、待摊费用、折旧等期末会计调整项目，按照权责发生制原则编制预计损益表。最后根据现金流量表、销售预算、生产预算、采购预算、资本预算、费用预算等编制预测资产负债表。
1．分析经营中的不稳定因素。
企业在资本运营过程中，经营收入是资金周转的重要部分，而且其稳定性较差，所以在编制财务计划时怎样处理经营资金收入就成为编制弹性计划的关键。这里讲的经营资金收入、主要指销售收入，销售的波动往往意味着资金流出流入的波动。经营资金收入的收款期限的长短和支付货款期限的长短对于企业资金周转有重大的影响。在编制财务计划时要把这种不确定性充分考虑进去。
2．明确计划的重心。
如果计划不包括某种决策，那么它就称不上计划。然而，许多主管人员都认为他们开展了计划，而他们所做的却只不过是计划研究工作。这便要求总经理在制定计划后，进一步部署下一步的工作，因为任何一顶计划都重在执行。
3．捕捉各种相关信息。
计划工作是-种合乎理性的实际运用。它是通过收集大量的信息，对信息进行分析、预测，对可选择方案有所了解，并有能力按照所要达到的目标、所要选择的信息资料和要求得到的结果来分析各个抉择方案。
对抉择方案绝不是凭空想象的，也并非是某位主管凭经验决断的。经验很可能是一个危险的因素，因为在过去发生的事情不可能会再适应将来的情况。
总经理要客观地看待计划工作，掌握收集信息的方法和技巧，做好计划工作的前期准备工作。
综合财务计划可以也应当对计划期内各项资金进行综合平衡，即对各项资金实行统筹安排，调剂余缺。在一定时期内各项资金的支出可以也必须控制在收入资金的总额之内，但在执行过程中，各项资金运行的本身并不一定是平衡的，特别是在一个会计年度内更不一定是收支平衡的，在保持总体的收支平衡的前提下，适当调剂余缺，这正是综合财务计划的特点，也是它的优点。调剂的结果-方面提高了资金的使用效率，另-方面则会造成某些项目超前使用资金情况的出现。因此，调剂余缺必须是积极的，同时又要是适当的。否则计划失调，收支倒挂，企业的经济活动就可能陷入恶性循环，以致影响企业各项事业的协调发展。
4．量入为出，收支平衡。
收入估计保守、支出估计充分是财务计划的总原则。因为常有一些意外因素使预计的收入不能收到，或者不能足额收到，或者不能及时收到，而预计支出一般是不会改变的，而且常有一些意外因素会产生突发性支出。企业资金流入的主要来源是销售和收款，正确制定销售和收款计划意味着财务预算的良好开端、所以收入估计要保守、而支出估计要充分，以保证资金周转的安全和弹件。若把资金收入估计得过高，将来在出现收不抵支、资金短缺的情况下，整个企业就会惊慌失措，这时采用紧急应急措施。或临时采取调整措施(如“跳楼价”处理存货)都会对企业造成极大的损害。
企业收入部分主要靠企业经营获得，是可以通过预算确定的。对于支出来说，项目就很多了。漏了一个支出项目，这份资金余周转计划就不完整、不正确了。如果支出项目不能完全在预算中体现，那么就会出现支出项目遗漏，这样的预算是很危险的。企业的财务风险很难预料，所以财务计划要充分考虑危险因素，协调好收入与支出计划，避免发生意外，造成臣额损失。
5．做好计划的控制。
管理控制工作的任务是跟随着计划工作而来的，它要确保计划在实际工作中得以持续地发挥作用。所以，如果负责实行计划的人们不知道他们做得怎么样，那么计划工作多半也不是很有效的。所以，企业总经理在制定计划、推行计划的实施过程中。必须建立一系列比较完备的控制技术，确定计划的正确、有效。总经理在制定时务计划过程中必须保持清醒的认识，树立正确的态度，对财务计划真正承担起责任来。这就意味着管理工作的各个方面都要创造一种推动人们致力于计划上作的气氛，以提高计划的效率。
(第四节）建立健全会计控制制度。
会计控制是公司内控机制最重要的部分。而会计系统，特别是与其他业务(比如存货管理)相关的系统，其本质是提供内部控制机制，以跟踪资产并对有疑问的行为进行交叉核查。这就使得会计部门成为公司内部控制计划的关键部门。投资者是否愿意介入初始投资，将取决于创业者或初始投资者是否建立健全了一套能够客观、推确、公允反映企业资金来源、资金占用和资金运作的财务会计信息系统。这是会计制度对吸引初始投资的意义。
建立健全的会计控制制度，首先就要了解和学习(简称《中华人民共和国会计法》《会计法》)，并以《会计法》为准绳，强化财务会计控制制度的构建。《会计法》是我国会计工作的基本法规，1999年10月最新修订并于2000年7月1日起施行的《会计法》总则中明确规定制定该法的目的是为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。国家机关、社会团体、公司、企业、事业单价和其他组织必须依照本法办理会计事务。
总经理的管理离不开决策，决策离不开信息，要做到管理的科学性必须以客观真实的会计信息为依据、因此，要按照《会计法》的规定建立健全本单位内部会计监督制度，现定会计工作流程和操作规程，防止和避免对会计工作的干扰，这有利于彻底根治会计信息的失真，也有利于管理层目标的实现，发展战略的制定。同时内部财务控制是在有效的治理结构环境下，实施财务管理的制度保障。其功能在于检查、评价并改进企业的管理策略和程序，监测企业运行状态，是企业这个生命机体的免疫系统。内部财务控制制这是落实管理方略的有力保证，按照我国建立现代企业制度的要求，内部财务会计控制可以按不同的实施主体，划分为股东财务控制、经营者财务控制和执行经理层的财务控制。内部财务控制的主要环节包括：财务决策机制、业务权限设置、业绩考核与评价、责任划分、责任追究等。财务决策机制应当充分体现股东和出资人的意愿，这是资本代理关系中保障出资者利益的一个措施，包含了出资者对经营者的授权，这在治理结构中也应有所体现。经营者在权限范围内设计财务事项的决策机制，一般应当包括：业务部门的市场调查和论证、财务部门的资金测算、风险和效益评估、管理当局的决策会议。业务权限设置和授权是业务管理关系的体现，事实上，对于企业对外投融资、担保甚至内部资金调度、资产处置等重大决策，在出资者、管理者和企业内部各部门间都设置相应的管理权限，自上而下，层层授权。业绩考核与评价是针对一项业务或考核对象执行结果的评判，是落实责任和实施激励政策的依据。责任划分是确定不同控制主体对控制对象在决策、项目实施或政策贯彻过程中，应当完成的任务和承担的责任，一般可划分至各个分工、协作的部门，对没有按照规定完成任务、造成损失的，由有关机构造究责任。
总经理在制定内部会计制度时，一定要注重内部控制制度的弹性设计。内部控制制度是与实践联系相当紧密的管理手段，在具体设计内部控制制度时，应按照“遵守法规、相互牵制、广泛约束、协调配合、成本效益、整体结构”的原则，并根据企业环境(如经营范围、企业义化、科技发展、法规政策等)的变化，不断调整内部控制制度的控制系统，建立符合企业发展实际的行之有效的内控制度。在知识经济相信息技术飞速发展的今天，内部控制制度还要适应企业经营环境等控制对象的变化，设计出适时调整的应对机制，为企业财务管理奠定良好的基础。