(第一节) 采购舞弊的形式
采购舞弊作为采购活动的衍生现象，在市场经济快速发展的今天并不罕见，甚至已经成为一些企业经营者的管理之痛。采购舞弊的客观存在，不但会使企业利益蒙受损害，还会给企业文化带来负面影响。对采购总监而言，治理采购舞弊不仅是一种管理的需要，更是一种岗位的使命。治理采购舞弊需要有相应的管理技能。首先要清楚舞弊行为的形式，明白可能发生的采购舞弊有哪些；其次要懂得辨识舞弊行为，掌握可能鉴别采购舞弊的方法；再次要了解舞弊行为的成因，知道产生采购舞弊的根源；最后要找到根治舞弊行为的对策，明确防治采购舞弊的途径。
采购舞弊的形式不少，花样繁多，但根据不同的性质可以概括为四种：一是吃里爬外，二是假公济私，三是内部勾结，四是浑水摸鱼。
一、吃里爬外
吃里爬外就是采购人员与供应商一起串通进行舞弊，采购人员一边拿着公司的薪酬，另一边还拿着供应商给的好处。主要的行为包括：高价采购、溢量采购、超值采购、低质采购、泄露标底、招标串标、差价回扣、采购提成等。
案例一：外商高某，得知国内一家建筑集团经常有招标项目，于是托关系认识了该集团负责采购的汪经理，几次交往后两人成为朋友，高某还邀请汪经理的妻子和女儿去港澳旅游了一趟。投桃报李，汪经理在随后进行的两次建筑设备和建筑材料招标中，将内定的建筑设备和材料的型号、产地、关键的技术参数全部透露给高某。结果高某的公司全都顺利中标，成交额达５０００万元人民币。汪经理也因此得到了高某所给的１０万美元“回报”。
案例二：江西某高校教材科的余姓科员，全权负责教材的采购工作，不断从书商处获取采购回扣，在不到三年的时间里，仅从一家书店收取的回扣款就超过了１０万元。
这是两个吃里爬外的采购舞弊案例，汪经理通过泄露标底拿到了不义之财，余姓科员则通过采购教材私吞了大量回扣。这种舞弊的最大特点就是里应外合，因为一个巴掌是拍不响的。
二、假公济私
假公济私就是采购人员利用职务之便满足一己私利，或限制竞争，或指定客商。主要的行为包括：定向招标、封锁信息、擅自开标、随意换标、评标作弊、关系邀标、领导定点、独家采购、多头采购、账外采购等。案例一：某省级单位拟建立内部局域网，采购预算为４００万元，招标文件明文限定：供应商的注册资金在２０００万元以上，有３个以上省级单位类似项目的经验，做过本系统内项目者优先。结果有一家当地公司完全符合招标条件，以３９８万元的报价中标；而另一家企业的报价只有３４８万元，但因为没有满足相关条件而落榜。后来有消息说，中标供应商与招标单位领导的关系“非同一般”。
案例二：某医药器械公司的药品部章经理上任不久，便以公司的名义到处订货并私下销货，从中牟利。在不到半年的时间里，以售后付款的方式分别从六家药厂订购了价值超过５０万元的药品，所得销售款全部用于偿还私债和个人挥霍。案发后，法院判处该公司全额赔偿并强制执行，而章某个人已身无分文，赃款也无法追回。
案例一是显而易见的定向招标，三个条件全部对应，报价没有突破标底要求，供应商如此“幸运”，完全得益于招标单位的特殊关照，正是“非同一般”的关系促成了这笔买卖。案例二是非常典型的账外采购，章某打着公司的旗号却干着营私的勾当，给企业造成了巨大的损失。两个案例，都属于假公济私的范畴。
三、内部勾结
内部勾结就是采购与内部其他岗位的人员相互串通、共同作案。主要的行为包括：私分外账、人情客商、通融验货、虚报入库、报销作弊、财务造假等。
案例一：某高校教材科有４名工作人员，将书商给学校的明扣放入外账，并根据职务高低和工作年限长短进行瓜分，３年间累积分赃３３万元。案发后，这四人被法院以贪污公款罪分别判处了３到１０年不等的徒刑。
案例二：某公司采购员小郑伙同财务科会计小瞿，通过伪造单据、多报冒领、重复报销等手段，贪污公款近百万元。虽然屡屡得手，但最终还是以落入法网收场。
案例一是采购部门集体贪污，案例二是采购和财务人员勾结犯罪。此类舞弊的前提是臭味相投、沆瀣一气，如果没有这种前提，也就难以成事。
四、浑水摸鱼
浑水摸鱼就是利用管理漏洞，钻空子、谋私利，通常都是独自操作。
主要的行为包括：用身兼数职的便利徇私、通过多方采购获取好处、涂改票证、违规报销、吃双向回扣等。
案例一：某企业在一次采购审计中发现，一种进口化学试剂的价格比国内同类产品高出三倍，审计人员通过对国际行情的查询和进口费用的核算，推断出实际的价格应该只有成交价格的４０％。通过深入调查后终于找到了问题真相，原来所有的采购过程，包括进口计划的审批、供应商的选择、价格的确定，都是由采购部经理赵某一手操控，仅靠这单采购赵某就非法获利近３０万元。
案例二：某单位在查验现金支出时发现，有一张品名为“材料”
金额为７８９０元的发票，抬头、日期、金额大小写、印章等都符合规定，但没有数量和单价，字迹也有所不同，复写纸颜色不一。经与开票单位核对，原发票金额为１８９０元，未填品名金额也未大写。是采购员陆某在报销时做了手脚，贪污现金６０００元。
案例三：某超市采购员黄某，每年通过经手供应商款项的收付环节，就捞取了不少“好处”：在收取进场费的时候先扣一笔，在结算货款时再吃一回。他的腰包，也因为手上的供应商数量的增多而鼓得越来越大。
赵某、陆某、黄某之所以能够得逞于一时，完全是因为企业的管理不善、漏洞太多所致。如果该企业能够做到职能分离，赵某也就失去了一手遮天的作案机会；如果该单位在费用报销时能仔细核查，陆某也就拿不到非法之财；如果该超市能够严格执行财务制度，黄某也就很难在双向回扣上得手。正是这种管理上的缺失，造成了企业采购舞弊层出不穷的恶果。
(第二节) 采购舞弊的辨识
采购舞弊的辨识，根据不同角度可以分为三种方法：第一是采购稽核，第二是客商调查，第三是行为觉察。
采购舞弊的辨识方法
采购稽核客商调查行为觉察
事前防范供应价格采购习惯
事中控制促销折扣异常表现
事后查处采购道德消费趋向
一、采购稽核
对采购舞弊的稽核按照时点的不同，分为事前稽核、事中稽核、事后稽核。
事前稽核的基点是防范，主要的任务是防止各种舞弊的可能，稽核的对象是合同、结算、费用。合同稽核的重点是供应商、品种、数量、质量、价格、服务、担保条件、付款账期、违约责任、纠纷处理等，要求是合适、合理、合法。结算稽核的重点和要求，在前面已经讲过，不再赘述。费用稽核的重点是凭证、内容、比例，要求是可靠、真实、协调。通过事前稽核，可以及时消除舞弊的隐患。
事中稽核的基点是控制，主要任务是发现各种舞弊的现象，稽核的对象是验收和库存。验收稽核的重点是品种、数量、质量、时间，要求是与合同条款相符。库存稽核的重点是实际库存，要求是账物相符、存量正常。通过事中稽核，可以有效制止舞弊的蔓延。
事后稽核的基点是查处，主要任务是识别各种舞弊的伎俩，稽核的对象是已完成采购项目。事后稽核的重点是采购全过程，要求是符合规范。
通过事后稽核，可以提供防治舞弊的经验。
案例一：某公司审计人员在对打印机采购项目的招标过程进行核查时未见任何异常，但在网上查验价格时却发现，实际成交价比网上同规格产品售价高出了近四成。进一步的审计查明，招标中采购部门是按照预定投标商提供的价格确定的标底，从而为该供应商能顺利中标埋下了伏笔。相关事实证明，采购部门与该供应商在招标前曾有过“密切接触”。
案例二：某企业在采购审计中发现，有一种新产品的价格为所替代产品价格的数倍。经查询采购人员，给出的解释是新产品的性能有很大提高，但操作人员却告诉审计人员新旧产品在性能上没有太大的差别。审计人员随之以客户身份向同一个供应商询价，结果发现实际采购价格比厂商报价高出近１３０％。
通过事后审计，在发现和查处采购问题的同时，也为企业辨识采购舞弊提供了不少经验，有助于提升企业相关管理的针对性和实效性。
二、客商调查
对客商的调查包括三个方面：供货价格、促销折扣、采购道德。
供应价格调查，可以采用三种方法，合同供应商、同类供应商、供应门户网。通过合同供应商的报价调查，可以清楚采购人员在操作中是否有猫腻；通过同类供应商的价格调查，可以知道合同供应商的价格是否合理，不合理的情况下是否可能与采购人员同流合污；通过供应门户网，可以掌握产品的价格趋势和市场走向，以确定一个相对合理的价格区间，提升对价格舞弊的识别度。
促销折扣调查，主要有三项内容，一是折扣类型，二是折扣幅度，三是返回方法。首先要知道供应商会给予哪些折扣，通常情况下，供应商提供的折扣包括现金折扣、数量折扣、季节折扣、销售折扣、批零折扣、协作折扣、品种折扣等。其次要了解各种折扣的力度，不同类型的折扣所给的幅度也不一样，少的几个点，多的达几十个点。最后是清楚以什么方式返还折扣，比如现金返还、货款抵扣、打入指定账户等。通过促销折扣调查，可以对采购回扣方面的舞弊行为有所警惕。
采购道德调查，主要是通过供应商了解采购人员在业务活动中的表现，是否存在“卡、吃、要”的情况，比如人为制造供应障碍、敲竹杠混吃喝、索要回扣贿赂等。除了主动行贿的供应商，其他供应商对采购人员腐败行为都比较反感，给采购员“好处”也是无奈之举，为的是在采购订货中“分一杯羹”，占上一席之地。拿到订单的供应商可能是“敢怒不敢言”，而没有拿到订单的供应商却能够“有怨抱怨”。事实上，有许多采购舞弊都是因为相关供应商的举报而东窗事发。通过对供应商调查，有利于掌握采购人员的职业道德走向。
三、行为觉察
对行为的觉察，主要通过三个层面：采购习惯、异常表现、消费趋向。
采购习惯，主要是开展业务的方式。比如是独家采购还是分散采购、是直接采购还是间接采购、是单独采购还是联合采购、是自主采购还是外包采购，所采用的方式是否合理，绩效如何，如果有问题，就可以顺藤摸瓜找出破绽。
异常表现，主要是不正常的行为。比如供货对象异常，所选择的供应商或专业度不够或明显大材小用；售后服务异常，产品经常得到投诉，问题一直得不到解决，但供应商却始终不变；审批程序异常，利用采购主管不在之际，越级呈请上级主管审批采购事宜；供需关系非同寻常，与供应商之间的联系过于密切。哪里有异常，哪里就是突破口。
消费趋向，主要是与收入不符的消费现象。比如经常摆阔，穿名牌、戴名表、开名车；过度挥霍，花钱如流水；超常生活，名下有多处房产，不用还房贷，子女读名校等。只要收支不相称，肯定一抓一个准。
(第三节) 采购舞弊的成因
采购舞弊的成因，主要有四种：一是诱惑多，二是管理松，三是待遇差，四是私欲强，其中前三项是客观的环境原因，后一项是主观的自身原因，相关分析如下。
一、诱惑多
随着时代的发展，诱惑也在升级，种类繁多、花样百出。较低层次的如请吃饭、送礼品、给赠品、包旅游、发购物卡等；稍高层次的如租房租车、负责报销、赠送现金、解决子女入学、调动家属工作等；再高层次的如提供住房汽车、款项打入账户、安排家属出国等。有业内人士透露，不少采购员、采购经理的月薪虽然只有三五千元，但每年从供应商等处拿到的灰色收入或不法所得却高达几十万甚至几百万元，这种收入差距的诱惑，实在是防不胜防、难以割舍。
二、管理松