上午揭开现金管理的面纱
第一堂现金基本知识和细节
一、现金的基本知识
（一）现金的概念
在我国会计范畴内的现金与库存现金的概念相同，指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存人民币和各种外币。它是企业中流动性较强的资产，由企业自由支配，主要用来购买所需物资、零星支出及偿还债务等。广义现金还包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。我国主要使用狭义的现金概念，按照当前我国现金管理制度，现金的主要使用范围如下：
1.支付职工个人的工资、奖金、津贴。
2.支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福利，国家规定的对个人的其他支出。
3.支付个人劳务报酬。
4.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
5.支付向个人收购农副产品和其他物资的价款。
6.出差人员必须随身携带的差旅费。
7.结算起点（1000元）以下的零星支出。
8.经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）现金管理的“八不准”
按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵守“八不准”。这八不准是：
1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；
2.不准企业之间相互借用现金；
3.不准谎报用途套取现金；
4.不准利用银行账户代其他企业和个人存入或支取现金；
5.不准将企业收入的现金以个人名义存人储蓄；
6.不准保留账外公款（即小金库）；
7.不准发行变相货币；
8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
开户企业如有违反现金管理“八不准”的任何一种情况，开户银行可按照《现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。
（三）现金日清月结制度
日清月结指出纳人员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。日清月结是出纳人员办理现金业务的基本要求，日清指出纳人员要对当日的现金业务处理完毕，全部登记日记账，并计算出库存现金的余额，并对库存现金进行盘点核对。
日清月结的主要内容为：
1.核查当日现金收付凭证，检查凭证的内容是否有误。出纳人员填写收付款凭证时要与原始凭证相一致，如果发现错误，应仔细核查，同时凭证上要加盖“收讫”、“付讫”的戳记。
2.登记和核查日记账。出纳人员将凭证核查无误后需要将凭证上的内容记入账簿，账簿的内容要与收付款凭证的内容一致，出纳人员应就此认真核查。核查无误后，将日记账的账面额计算出余额。
3.盘点现金。实际工作中出纳人员难免会出现长款或短款的现象，长款指现金数大于账存数，短款指实存数小于账面余额。这就需要出纳人员当日盘点现金，对于记账错误或单据丢失而导致长款的情况，出纳人员应及时更正错账或补办手续。对于少付他人的款项查明后应及时退还，不能退还的，出纳人员要经领导审批才能作为企业的收益。如果因出纳人员的粗心而导致的短款情况，应由过失人承担责任。
盘点现金是为了保证账面额与实际现金额相同，对于错误的账目出纳人员应通过“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目核算。
案例
【例4-1】出纳人员在盘点现金时发现现金多出1000元。
借：库存现金1000
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000
出纳人员盘点现金时发现现金短缺1000元。
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000
贷：库存现金1000
其中发现现金溢余的500元中：500元是出纳少付给王某的借支款，其他500元无法查明原因。
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000
贷：其他应付款--应付现金溢余（王某）500
营业外收入500
其中发现现金短缺的1000元中：200元应由出纳赔偿，300元应由保险公司赔偿，还有500元无法查明原因。
借：其他应收款--应收现金短缺款（×出纳）200
--应收保险赔偿300
管理费用500
贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢1000
4.核查库存现金限额是否在规定的范围。库存现金额应在企业的限额内，如果超过限额出纳人员应将超额部分送往银行存款，如果库存现金小于库存限额，出纳人员也应及时补充现金，保障企业的库存现金符合企业的规定。
库存现金限额指为保证各企业日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。各企业的库存现金的限额由各企业的日常开支决定，其限额一般按照企业3-5天日常零星开支所需的现金来确定，对于存取款不方便的企业可以适当增加库存额，最高为15天。此是为保证企业资金安全及加强对企业资金的监督管理。
库存现金限额的计算方式一般是：
库存现金＝前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数
企业核算库存金额需向银行提出申请，不论是否在银行开设账户，都需要核定库存现金。
出纳人员办理库存现金限额时需要向银行提出申请，填写现金库存限额申请批准书。填写内容审核无误后，上交给开户银行由银行审核。
核定库存现金限额是现金管理的一项重要制度。办理库存现金限额的一般程序为：首先，填制现金库存限额申请批准书（格式如下表所示）；然后，报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。
案例
【例4-2】雅丰化肥厂向银行申请库存现金限额。预计每年支付差旅费120000元，每年预计零星采购支付现金48000元，其它资金支付为36000元，核定保留天数为5天。
注：申请金额＝预计全年支付数额/360×保留天数
企业库存金额经过银行批准后，出纳人员应当严格遵守，每日现金额不能超过规定的限额。库存金额不足可以向银行提取现金，不允许在未经开户银行准许的情况下坐支现金。
坐支现金指收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。《现金管理暂行条例》第十一条规定，开户企业现金收支应当依照下列规定办理：（二）开户企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。
《现金管理暂行条例实施细则》第二十条规定，有下列情况之一的，给予警告或处以罚款：（四）未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额10%-30%处罚。
企业坐支现金关系到了国家对企业经营的监督，如果收入不入账就直接作为现金支付，国家就很难对企业进行有效监督了，所以出纳人员办理现金业务时一定要遵守相关法律规定。
二、现金管理的细节
（一）配备使用保险柜
按规定出纳人员保管现金、印章及各种重要票据时不能随意放在桌面或抽屉里，必须放入保险柜。为了保护企业财产的安全，一般企业会配备保险柜并制定相应的制度，出纳人员在使用保险柜时要注意以下几点：
1.保险柜的管理。保险柜一般由总会计师或财务处（科、股）长授权，由出纳员负责管理使用。
2.加强保险柜钥匙管理。企业一般会给出纳人员配备一把保险柜钥匙，另一把会给主管人员保管。出纳人员平时要加强对钥匙的保管，不能私自交由他人保管，不能随意丢放钥匙。
3.保险柜的开启。按规定保险柜只能由出纳人员开启，其它人员不得开启，出纳人员不得由他人代开。如果企业会计主管人员要核查现金额，须经主管人员批准后方可开启。
不随意放入个人物品。按规定保险柜中不得放入出纳人员的个人物品。每日工作结束时出纳人员应将空白支票（包括现金支票和转账支票）银钱收据、印章、现金、现金日记账，其他有价证券、存折、票据等放入保险柜中。一些贵重物品还要按种类造册登记，所有财物应与账簿记录核对相符。
4.保险柜密码。保险柜的密码是保障现金安全的重要防线，出纳人员要严格保密保险柜的密码，不得向他人泄露，防止他人对企业财产构成威胁。出纳人员调动工作时，新出纳人员要将原来的密码换掉，使用新密码。
5.维护好保险柜。保险柜作为企业的财产，出纳人员有义务对其进行维护。保险柜应放在隐蔽、干燥之处，注意通风、防湿、防潮、防虫和防鼠；同时要保持保险柜的干净整洁。保险柜发生故障时，要到公安机关指定的维修点进行修理，以防泄密或失盗。
6.保险柜被盗的处理。出纳人员发现保险柜被盗时，要沉着冷静，保护好现场，及时向公安机关报告。企业放假超过两天的情况下，出纳人员要在保险柜的锁孔处贴上封条。如果发现封条有撕毁的痕迹或锁孔已坏，出纳人员也应向保安部门或公安机关报告，防止他人进一步作案。
（二）空白收据的保管
空白收据即未填制的收据。空白收据填写后，就可以作为转账或现金支付的凭据，可以作为现金使用，空白收据的保管直接关系到企业的安全。因此出纳人员必须加强空白收据的保管。领用人使用收据时必须填写领用日期、企业等作息，出纳人员要建立“空白收据登记簿”，出纳人员不得将空白收据带出工作以外的地方，以防丢失，出纳人员也不得将收据转借或赠送他人，如果收据无效，则应加盖“作废”章。
（三）印章的保管
印章是企业或个人的证明，票据上面盖有企业或个人的印章时就要承担相应的责任。为了保障资金的安全，一般会将支票和印章分开保管。负责保管印章的出纳人员不得随意将企业的印章带出工作地点，不可随意将印章存放在抽屉内，印章每日使用完毕后要放入保险柜，以防他人偷取，给国家和企业造成经济损失。
出纳人员的离职时应将企业公章交与新出纳人员，并更换预留在银行的个人印章。
四、现金的提取程序
（一）怎样提取现金。
提取现金时，需要由出纳人员填写现金支票到银行提取。这就要求出纳人员认真填写现金支票，遵守现金支票的填写规则。现金支票的填写规则如下：
使用蓝色或黑色钢笔，依序填写现金支票；
书写时字迹要清晰可辨；
支票的签发日期只能是出票日期，不能提前也不能过后；
收款人名称要与印鉴名称保持一致；
按规定填写金额栏，大小写金额须按规定书写，不能更改，如有错误，必须重新填写；
取款时要按支票上填写的金额当面清点现金。
（二）怎样送存现金。
企业的库存金额超过与开户银行核定的库存金额时，出纳人员要将超额部分送往银行存起来。出纳人员将现金送存银行分为两个步骤，一是出纳人员清点票币，二是出纳人员填写现金解款单。清点票币时，出纳人员除了点清票币的数目外，还要将票币整理好，将面额相同的纸币按100张为一把整理好，不够一把的可以从大额到小额顺放。硬币要按50枚为一卷包起来，不足一卷的一般不送往银行。