上午认识票据
第一堂票据基本知识
一、票据的概念及行为
票据主要是指由出票人签发，无条件约定自己或要求他人支付一定金额，可流通转让的有价证券（汇票、支票和本票），持有人具有一定权力的凭证。
票据是一种代表一定数量货币量的有价证券，属于可以在法定范围和条件下流通的货币证券。货币证券是一种代表一定数量的货币请求权的有价证券，但它并不是货币本身，不具备货币独有的职能。票据的货币证券性质决定了其具备汇兑、支付、结算和信用等基本功能。
根据票据的定义我们可以看出，票据是一种与借条类似的反映债权债务关系的书面凭证。企业在与他人发生商品、货币或其它财产权利交换行为时，双方都拥有各自财产的权利和义务，如企业向银行申请本银行本票的行为中，银行拥有了企业的资金，银行就需要为企业服务，企业有权相当于把大笔的钱财交与银行保管，票据则是双方关系确立的证明。
票据只有在真实的债权债务关系存在时，才可以有效，而真实的债权债务关系的存在也是票据发生的基础。
票据行为分为广义和狭义两种，广义的票据行为是指以发生、变更或消灭票据的权利义务关系为目的法律行为，包括出票、背书、涂改、禁止背书、付款、保证、承兑、参加承兑、划线、保付等。狭义的票据行为是票据当事人以负担票据债务为目的的法律行为，包括出票、背书、承兑、参加承兑、保证、保付六种。这里我们主要介绍狭义的票据行为。
（一）出票。出票是指出票人按照法法律规定的形式而做成的票据，交于收款人的行为。出票人是指是开立票据并将其交付给他人的法人、其它组织或者个人。如银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行。出票包括“作成”和“交付”两种行为。
现实中由于票据都是按照一定的规格印制而成，所以出票人只要按照业务需要，在票据上面填写内容和签字便可以完成“作成”行为，而“交付”行为指出票人按法定程序将票据交给收款人的行为，如果收款人采用非法手段获得票据则属于犯法行为，票据无效，如偷窃来的票据。
（二）背书。票据的特点是便于流通，财务活动中有时票据需要转让，持票人便可以通过“背书”的行为实现票据转让。背书指持票人转让票据权利与他人。票据发生背书行为时只有票据人根据自己的意愿转让给他人才有效，票据的转让后，票据上的所有权利都随之转让给被背书人，没有一点保留，如有特殊要求，转让人与被背书人应事前协商清楚。
（三）承兑。票据中有一种行为是汇票所独有的，就是承兑。承兑指汇票的付款人承诺负担票据债务的行为。如某企业向申请建设银行汇票后，约定12月13日至23日内支取汇票上的现金，银行就必须在此期间向汇票人支付现金。汇票一般用于异地的转账或支取现金。如果出票人没有按时支付给汇款人的金额，持票人有权对其提起诉讼。
（四）参加承兑。无论企业还是个人向银行贷款时都需要向银行提供担保人，目的防止借款人不能按时还款时，担保人可以承担还款义务。票据的兑现时，也有一种与此相似的行为，就是参加承兑。参加承兑指票据的预备付款人或第三人为了特定票据债务人的利益，代替承兑人进行承兑，以阻止持票人于汇票到期日前行使追索权的一种票据行为。因为汇票行为也会发生承兑因各种主客观原因而无法承兑的事情，那么此时就需要第三方来承担这些款额，就是参加承兑的行为。
参加承兑与承兑虽然都承担负担票据债务的行为，但二者却并不完全相同，首先承兑人是票据债务的主要承担者，而参加承兑人只是在承兑人不能支付债务时才有义务支付，承兑的目的是为了确定债务人的付款责任，而参加承兑人的目的是为了防止持票人行使追索权。
（五）保证。保证一词，大家看到后便会想到“保证完成任务”，“保证不出问题”这些承诺类的语言。票据行为中保证行为也是一种承诺行为，指除票据债务人以外的人为担保票据债务的履行、以负担同一内容的票据债务为目的一种附属票据行为。票据保证的目的是担保其他票据债务的履行，适用于汇票和本票，不适用于支票。
保证行为可以是全额保证，也可以是部分保证，既可以是一个人保证也可以是多个人共同保证。保证人与被保证人的责任相同，当被保证人不能履行其义务为，债权人可以直接向保证人请求追索。
（六）保付。保付，可以简单理解为保证付款，专业的讲保付是指支票的付款人向持票人承诺负绝对付款责任的一种附属票据行为。保付行为一般为支票人使用，持票人一旦经付款人同意保付，便具有了绝对的取款权。即使支票人在付款人处没有资金，支取现金时没有法定，或者付款人对支票人没有付款委托，只要支票人在支票上注明“照付”或“保付”字样，付款人必须支付。
第二堂支票结算方式
一、支票结算的概念
美国知名大片《人鬼情未了》中有这样一幕：灵媒奥塔拿到男主人公山姆取来的一张票据时，十分兴奋，兴冲冲地计划买一幢楼房。山姆却逼着奥塔将票据捐赠给修道院的慈善机构。奥塔在极其不情愿的情况下，才将持有票据的手松开。我们在片中看到不食人间烟火的修女看到票据上的数字时，惊呆地晕倒过去。那么奥塔不愿松手而使修女晕倒的票据是什么呢？
我们细心观看电影就可以知道，那是一张价值400万美元的支票，可以让奥塔买栋楼房的支票。支票是由出票人签发，委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。那位修女拿到那张支票后便可以向银行支取400万的现金，这也是奥塔不愿松手的原因。
支票有普通支票、现金支票、转账支票3种。不同的支票功能也不相同，现金支票只能用于支取现金，出纳人员可以签发支票让本企业人员到银行支取现金，也可以签发给其他企业和个人办理结算或支取现金。转账支票只能作于转账，适合于存款人在同一城市范围内办理商品交易、劳务供应等情况。
普通支票具备现金支票和转账支票的两种功能，既可以支取现金，也可以转账，当普通支票左上角划两条平行线时，此划线支票只具备转账功能，不能支取现金。
二、支票结算的特点：
简便，办理支付结算的手续非常简便，只要付款人在银行有足够的存款，便有签发支票的权利，收款人只要拿着有效支票到银行便可以支取现金，操作很简单。
灵活，一般人在银行开户时办理的存折或银行卡只有本人到银行支取才可以取出，而支票则不同，支票人可以直接办理结算，也可以委托银行主动付款给收款人，同城内转账支票还可以背书转让。
迅速，出纳人员使用支票办理转账结算时，只要将转账支票和进账单送交银行，几个小时内便可完成转账业务，办理现金业务时，只要使用现金支票便可立即取得现金，结算业务的办理速度非常迅速。
可靠，使用支票办理结算业务时相对比较可靠，因为银行不办理空头支票，办理支票的企业只有在银行有足够存款余额才能签发支票，因此出纳人员只要收到的支票真实便可结算业务。
三、支票结算的基本规定
按照《银行结算办法》和《现金管理暂行条例》的规定，凡是在银行开立账户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学校、个体经济户以及企业所附属食堂、幼儿园等，其在同一城市或票据交换地区的商品交易、劳务供应、债务清偿和其他款项结算等均可使用支票。
按照《票据法》规定除定额支票外，支票一律记名。经中国人民银行总行批准的地区的转账支票还允许背书转让，背书转让必须连续。下面是《支票结算办法》对支票结算的基本规定：
1.支票的提示付款期限自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。
2.支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。
3.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。
4.出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。
5.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。
6.支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
7.支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
中国建设银行现金支票存根No.33889990附加信息出票日期：年月日收款人：金额：用途：企业主管会计 中国建设银行现金支票No.33889990出票日期年月日付款行名称：收款人：出票人账号：
本支票付款期限十天 人民币（大写）百十万千百十元角分。
用途上列款项请从我账户内支付出票人签章复核记账。
8.企业和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。第一百一十七条支票的出票人，为在经中国人民银行当地支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的企业和个人。
9.签发支票必须记载下列事项：
（1）表明“支票”的字样；
（2）无条件支付的委托；
（3）确定的金额；
（4）付款人名称；
（5）出票日期；
（6）出票人签章；
（7）欠缺记载上列事项之一的，支票无效。
（8）支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。
（9）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。
（10）签发支票应使用炭素墨水或墨汁的笔填写，中国人民银行另有规定的除外。
（11）签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。
（12）票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。
（13）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。
（14）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。
（15）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。
四、转账支票的处理方法
转账支票的背书转让行为，只有经中国人民银行总行批准的地区才可以进行。收款企业接收到签发企业的转账支票时，收款企业的出纳人员要认真审核，查看转账支票是否有误。
1.支票的填写是否规范，是否采用了墨汁或碳素墨水的钢笔填写，支票上的内容是否清晰可辨，大小写是否正确；
2.支票的应填内容是否齐全，是否有签发企业的印章、如果内容改动是否有银行预留的印鉴；
3.支票收款企业是否正确；
4.支票是否符合付款期限；
5.背书转让的支票其背书是否正确，是否连续。
审核无误后，出纳人员还需填写银行进账单。进账单的填写如下图所示：
中国建设银行进账单（收账通知）32008年12月8日
出票人全称太阳公司收款人全称完大有限公司此款联人是的收收款账人通开知户银行交给收。
进账单填写完毕后，与转账支票一起递交到开户银行。之后，银行会将进账单的第一联加盖印章退给收款方，出纳人员可以据此编制收款凭证，并登记银行存款日记账。
中国建设银行转账支票存根No.33823690附加信息出票日期2008年6月19日收款人：××公司金额：￥855200用途：偿还债务企业主管会计 中国建设银行转账支票No.33823690出票日期2008年6月19日付款行名称：中国建设银行××支行收款人：××公司出票人账号：130101180116。
案例
【例6-1】3月8日昌明公司收到红旗公司交来的22700元转账支票后，进行认真审查，审查无误后填制进账单，连同支票一并送开户银行，根据开户银行盖章退回的进账单第-联编制银行存款收款凭证。
五、银行退票的处理方法
银行收到支票后，经过审核对于不合格的支票采取退票的方式，如签发企业的空头支票或填写有误的支票。签发企业的出纳人员收到银行退回的支票时，需要填写银行出具的“退票的理由书”。出纳人员要按理由书的内容重新填写支票。
为了付款方的利益，收款方的出纳人员收到银行退回的支票后，应该立即与付款人进行联系，同时作出相应的账务处理。
案例
【例6-2】3月8日昌明公司收到红旗公司交来的22700元转账支票后，经过审核后与填写完整的进账单一起送到开户银行。3月12日，昌明公司因红旗公司的存款不足而收到银行的退票。对此，昌明公司的出纳人员立即与西门公司进行交涉，同时作了如下的账务处理。
如果签发人因签发空头支票或签发不规范，如缺乏印鉴、缺乏密码、账号错误、密码错误、印鉴不符、账号账户不符等，会受到银行相应的处罚。这时付款方的出纳人员就需要编制编制银行存款付款凭证。
例：鑫鑫公司的出纳员因失误，签发了一张金额为100000元的空头支票。银行按规定给鑫鑫公司5000元的罚款，为此财务部门编制银行存款付款凭证。
第三堂银行本票
一、银行本票的概念
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。银行票的适用很广，根据《银行结算办法》规定，企业、个体经济者和个人在同城范围的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算均可以使用银行本票。