5.1 出纳工作中的现金是如何定义的
会计范畴的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支、偿还债务等。
需要特别说明的是，依国际惯例解释，“现金”是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。所以，现金从理论上讲有广义与狭义之分。
狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。
广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。我们这里指的是狭义的现金。
5.2 现金管理需要依据什么原则
1.收付合法原则
收付合法原则，是指各单位在收付现金时必须符合国家的有关方针、政策和规章制度的规定。这里所说的合法有两层含义：一是现金的来源和使用必须合法；二是现金收付必须在合法的范围内进行。
2.钱账分管原则
钱账分管原则，即管钱的不管账，管账的不管钱。它指经管现金的出纳人员不得兼管收入、支出、债权债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作；经营收入、支出、债权债务登记工作的会计人员，不得兼管出纳账登记工作、现金的收付工作和现金的保管工作。
为保护现金的安全，会计工作岗位要有明确的分工，在财会部门内部建立相互制约和监督机制，这样便于相互核对账目，防止贪污盗窃和错账差款的发生。
3.收付两清原则
为避免在现金收付过程中发生差错，防止收付发生长款、短款，现金收付时要做到复核，不论工作多忙、金额大小或对象熟生，出纳人员对收付的现金都要进行复核或由另外一名会计人员复核，切实做到现金收付不出差错；要做到收付款当面点清，对来财会部门取交现金的人员，要督促他们当面点清，如有差错当面解决，以保证收付两清。
4.日清月结原则
日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免长款和短款的重要措施。所谓日清月结，就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。即对每天发生的现金收付业务，要记入现金日记账，结出每天的库存现金余额，并把账面现金余额与实际库存现金余额核对，保证账实相符。现金日记账每月至少结一次账，业务多的可10天或半月定期结一次账，并与其他有关账面核对，看账账是否相符。
5.3 现金管理有哪些基本要求
国家为了加强对现金结算的管理，1988年9月12日由国务院颁布了《现金管理暂行条例》，1988年9月23日中国人民银行发布了《现金管理暂行条例实施细则》，规定了我国财务单位办理现金结算的基本要求。中国人民银行是我国现金管理的主管部门，各级人民银行履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核，各开户银行负责对开户单位的现金收支和使用范围进行具体的监督管理。具体的管理要求如下。
1.现金管理“八不准”
开户单位如有违反现金管理“八不准”的情况之一的，开户银行按照《现金管理暂行条例》的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。
2.现金支付范围
按照《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内支付现金：
（1）职工工资、各种工资性津贴。
（2）支付给个人的各种奖金。
（3）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。
（4）个人劳务报酬。
（5）单位出差人员必须随身携带的差旅费。
（6）收购单位向个人收购农副产品和其他物资。
（7）结算起点以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出，如因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的支出。
（9）除上述第（5）、第（6）两项之外，各单位支付给个人的款项中每人每次不得超过本单位的限额，超过限额部分，可根据提款人的要求在指定的银行转为个人储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查批准后予以支付。
（10）在银行开户的个体工商户、农村承包经营户异地采购的货款应通过银行以转账方式进行结算。如遇前述第（8）项特殊情况需使用现金，应由开户人向开户银行提出申请，开户行根据需要支付现金。
（11）机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业、事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金结算。
国家为了加强对现金结算的管理，1988年9月12日由国务院颁布了《现金管理暂行条例》，1988年9月23日中国人民银行发布了《现金管理暂行条例实施细则》，规定了我国财务单位办理现金结算的基本要求。
5.4 现金管理有哪些基本规定
1.单位收入的现金不准以个人储蓄存款方式存储
单位收入的所有现金应由财会部门统一管理，存储在财会部门或开户银行，无论是收入的利息归单位所有还是归个人所有，都不能以个人储蓄方式存入银行。
2.不能以“白条”抵库
“白条”是指没有审批手续的凭据，故“白条”不能作为记账的凭据。其危害主要表现在以下几个方面：
（1）用“白条”顶抵现金，使实际库存现金减少，日常零星开支所需的现金不足，还往往会使账面现金余额超过库存现金限额。
（2）用“白条”支付现金，付出随意性大，容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题，付出后不能及时进行账务处理，不便于进行财务管理。
（3）“白条”一般不便于管理，一旦丢失，无据可查，难以分清责任，有时会给单位或个人造成不应有的损失。
3.不准设“账外账”和“小金库”
“账外账”，是指有的单位将一部分收入没有纳入财务统一管理，而是在单位核算账簿之外另设一套账来记录财务统管之外的收入。“账外账”有的是财会部门自己设置的，也有的是单位其他部门、小单位设置的。“小金库”又称“小钱柜”，是单位库存之外保存的现金和银行存款，一般情况下与单位设置的“账外账”相关联，有“账外账”就有“小金库”，有“小金库”就有“账外账”。
设置“账外账”和“小金库”是侵占、截留、隐瞒收入的一种违法行为，为各种违法违纪提供了条件，危害性极大，必须坚决予以取缔。
5.5 如何核对现金库存的限额
库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照企业3～5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况按规定及时送存银行。
按照规定，库存现金限额每年核定一次。其核定程序有以下几个方面。
1.由开户单位与开户银行协商核定库存现金限额
核定公式为：
库存现金限额=每日零星支出额×核定天数
每日零星支出额=月（或季）平均现金支出总额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）÷月（或季）平均天数
2.由开户单位根据银行核定的库存现金限额填报“库存现金申请批准书”
其格式有A、B两种，下面举例说明。
“例”甲公司向银行申请库存现金限额。其每年预计现金支付工资720.0元，预计零星采购现金支付180.0元，其他现金支出360.0元，核定保留天数为5天。
3.开户单位将申请批准书报送单位主管部门，单位主管部门签署意见后，再报开户银行审查批准
开户银行经过审查、核定和综合平衡之后，在申请批准书上填写批准限额数。开户单位以开户银行批准的限额数作为库存现金限额。经核定的库存现金限额，单位必须严格遵守。需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。
一般而言，每日现金的结余数不得超过核定的限额，所有超过限额的现金必须于当天送存银行。但库存现金用完后或留存的库存现金低于库存限额，除可以用非业务性的零星现金收入（如退回差旅费、出售废品收入等现金收入）来补充（允许坐支的单位可以从业务收入中补充）外，均应向银行领取现金补足限额。单位向开户银行领取部分，不能超过补充限额不足部分。还有，单位向开户行领取零星现金时，在现金支票用途栏应注明“备用金”字样，不属于备用金范围需要的现金，应另开现金支票领取。
对没有在银行单独开户的附属单位需要保留现金，也应核定限额，其限额应包括在开户单位的库存限额之内。
5.6 怎样提取、整点和送存现金
1.怎样提取现金
各单位必须在银行规定的现金使用范围内提取现金业务，一般由出纳员填写现金支票到银行提取现金。现金支票的填写要求是必须使用钢笔，用碳素墨水或蓝黑墨水按支票排定的号码顺序填写，书写要认真，不能潦草，不能用蓝墨水，更不能用红墨水填写；签发日期应填写实际出票日期，不得补填或预填日期；收款人名称填写应与预留印鉴名称保持一致；大小写金额必须按规定书写，如有错误，不得更改，须作废重填；用途栏应填清真实用途；签章不能缺漏，必须与银行预留印鉴相符；支票背面要由取款单位或取款人背书（即签章），并核对无误后送交给银行结算柜，然后银行发牌作为取款对号的证明，到出纳柜对号取款。取款时要按支票上填写的金额当面清点现金。
2.怎样整点现金
各单位出纳员在将现金送存银行之前，应对送存现金进行分类整理，其整理的方法为：纸币应按照票面额（即券别）分别整理。纸币可分为主币和辅币，主币包括100元、50元、10元、5元、2元和1元，辅币包括5角、2角、1角。出纳员应将各种纸币打开铺平，然后按币别每100张为一把，用纸条和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆。比如：100张100元，一把为100.0元，一捆即为1000.0元。不满100张的，十九平一折或九平一折（即19张或9张平放，另一张折起包住平放的纸币），从大到小平摊摊放。
铸币包括1元、5角、1角、5分、2分、1分。铸币也应按币别整理，同一币别每100枚为一卷，用纸包紧卷好，每十卷为一捆。例如：5角的铸币每一卷即为50元，每一捆即为500元。不满50枚的硬币，用纸包好另行放开。
残缺破损的纸币和已经穿孔、裂口、破缺、压薄、变形以及正面的国徽、背面的数字模糊不清的铸币，应单独剔出，另行包装，整理方法与前同。
3.怎样送存现金
各单位必须按开户银行核定的库存限额保管、使用现金，收取的现金和超出库存限额的现金，应及时送存银行。
现金送存的一般程序是，首先由出纳员清点票币，将同面额的纸币摆放在一起，按每100张为一把整理好，不够整把的，从大额到小额顺放。将同额硬币放在一起，壹元、伍角、壹角硬币，按每50枚用纸卷成一卷，分币按100枚用纸卷成一卷，不足一卷的一般不送存银行，留作找零用。款项清点整齐核对无误后，由出纳员填写现金解款单存入银行。
现金解款单为一式三联或一式二联，这里以中国工商银行上海市（分行）现金解款单（三联单）为例：第一联为回单，此联由银行盖章后退回存款单位；第二联为收入凭证，此联由收款人开户银行作凭证；第三联为附联，作附件，是银行出纳留底联。出纳员在填写现金解款单时，要用双面复写纸复写。交款日期必须填写交款的当日，收款人名称应填写全称。款项来源要如实填写，大小写金额的书写要标准，券别和数额栏按实际送款时各种券面的张数或券枚填写。然后将款项同解款单一并交银行收款柜收款。银行核对后盖章，并将第一联（回单）交存款单位作记账凭证。
5.7 现金送款簿怎么填写
现金整理完后，出纳员应根据整理后的金额填写现金送款簿。现金送款簿一般一式四联，第一联为回单，由银行签章后作为送款单位的记账依据；第二联为银行收入传票；第三联为收账通知；第四联由银行出纳留存作为底联备查。出纳员在填写现金收款簿时，要按格式规定如实填写有关内容，包括收款单位名称、款项来源、开户银行、送款日期、科目账号、送款金额的大、小写及各券别的数量等。
出纳员在填写“现金送款簿”时应注意以下几点：
（1）出纳员必须如实填写现金送款簿的各项内容，特别是其中的款项来源等。
（2）交款日期应当填写送存银行当日的日期。
（3）券别的明细账的张数和金额必须与各券别的实际数一致，1元、5角、1角、5分、2分、1分等既有纸币又有铸币的，应填写纸币、铸币合计的数量和金额。
（4）另外，出纳员在填写“现金送款簿”时必须采用双面复写纸；字迹必须清楚、规范，不得涂改。
5.8 现金出现差错了，如何查出来
每天工作结束对账时，如出现现金差错，首先要看差数多少和特点，然后确定查找方法。如当天出纳收付数与记账收付数相符就确定现金保管出现差错；如数字不符，而差额数字正好是出纳对账时相关的金额，就要确定查账或查凭证。
（1）查找方法。首先看有无凭证丢失漏记情况，再看是否有大写小写数错误。如发现现金差数既非大写小写数的差错，又不是颠倒的差错，那就要查是否是由于重记、漏记或误记而引起的差错。
（2）查库存现金。必须对所有的票币逐张、逐枚地复点，并加计总数看是否有误。
5.9 如何领用和报销备用金
备用金是指付给单位内部各部门或工作人员用作零星开支、零星采购、售货找零或差旅费等用的款项。
1.备用金的领用
单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要领用备用金，一般应由经办人填写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件；第三联交借款人保存，报销时由出纳员签字后作为借款结算及交回借款的收据。经办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名，经有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记账凭证。
对于企业来说，借用备用金的现金付款凭证，其贷方科目自然为“现金”科目，借方科目则为“其他应收款——备用金”科目；对于预算单位，借用备用金的，其贷方科目自然为“经费现金”或“库存现金”科目，借方科目则为“暂付款”科目。出纳员根据现金付款凭证付给现金（或现金支票）。
“例”某公司销售科领用备用金400元，作零星采购和开支使用，经办人为××。××在领用备用金时，应按规定填制借款凭证，有关人员编制现金付款记账凭证，出纳员根据现金付款凭证支付现金（或现金支票），其会计分录为：
借：其他应收款——备用金 400
贷：库存现金 400
2.备用金的报销
备用金可以分为定额备用金和非定额备用金两种。
这里主要介绍定额备用金的核算。
所谓定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。
有关部门或工作人员报销时，应编制现金付款记账凭证，其贷方科目自然为现金，借方为相应科目。出纳员应将报销的金额用现金补给报销的部门或工作人员。这样报销后有关部门或工作人员手中的现金又达到核定的限额。
“例”某商店供应科使用定额备用金，定额为12.0元。5月14日用现金购买商品800元，其备用金只剩下400元，次日到财务科报销，出纳员补给现金800元，这样供应科的备用金又达到了12.0元。
不同的单位，其内部各部门或工作人员使用备用金的业务性质不同，会计制度的规定也不同，因而在报销备用金时，其编制的现金付款凭证的借方科目有很大的差别。
5.10 如何预借和报销差旅费
1.差旅费的预借
单位工作人员因出差需借支差旅费时，应首先到财会部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门的领导和有关人员审查签字。各单位可以根据需要使用统一的“差旅费借款结算单”，也可以使用普通的借款借据或者借款凭证。财务部门根据借款单编制现金付款凭证，其会计分录为：
借：其他应收款——备用金
贷：库存现金
出纳员根据单位内部规定的审批权限和程序，对借款单和付款凭证进行审核，认为手续齐备并符合制度规定要求的即可予以支付。
2.差旅费的报销
出差人员回到单位后报销差旅费，首先应填写报销单，经所在部门和财务部门领导审查签字，由财务部门有关人员对差旅费进行结算，编制会计凭证后交出纳员具体办理现金收付。
在具体结算报销过程中，对于实行定额备用金的部门和有关人员按其实际报销金额，编制现金付款凭证，其会计分录为：
借：有关科目
贷：库存现金
这里的有关科目取决于出差人员的业务部门和工作性质而定。在这方面，不同的单位具体情况也不同。
5.11 其他应付款业务该如何处理
1.预付现金
各单位因业务需要用现金向有关单位预付有关款项，包括按供货合同规定预付的货款、预付的书报费等，财务部门应根据对方单位提供或由本单位编制的收据、发票等，编制现金付款凭证，其借方科目则应根据情况而定。因购买货物、接受劳务而预付的货款，则其借方科目为预付账款（不设“预付账款”科目时可记入“应收账款”科目借方）。其会计分录为：
借：预付账款
贷：库存现金
出纳员对原始凭证和记账凭证进行审核，审核无误后付款，并在凭证上加盖“现金付讫”戳章。
2.向有关人员支付劳务费
各单位因接受其他单位或个人劳务、服务经常需用现金支付有关劳务费、服务费。一般来说，支付有关单位的劳务费、服务费，应由对方单位开具发票、统一收据等原始凭证，付款单位凭原始凭证编制记账凭证，并付款。而支付给个人的劳务费、服务费，许多需要由本单位编制有关凭证，由提供劳务的个人签字后，据以编制付款凭证，并付款。财务部门在编制现金付款凭证时，其贷方科目自然为“库存现金”科目，其借方科目则应根据接受劳务的部门而定。对于企业来说，接受的劳务、服务的部门不同，有关劳务、服务费用的性质也不同，现金付款凭证的借方科目也不同。比如：接受劳务的是生产车间，则现金付款凭证的借方科目为“制造费用”；如接受劳务的部门是销售部门，则借方科目为“销售费用”；如接受劳务的部门是行政部门，则借方科目为“管理费用”，等等。
3.向职工发放非工资性资金
包括向职工发放非工资性奖金、劳动保护费、计划生育独生子女补贴等。
各单位按国家规定向本单位发放的非工资性奖金，如合理化建议奖、技术改进奖等，各种劳动保护费，计划生育独生子女补贴等，都应由本单位财务部门按照国家规定计算，并编制领款收据等原始凭证，经有关领导批准后编制现金付款凭证，其贷方科目自然为现金，其借方科目则为管理费用等有关科目。出纳员审核原始凭证的记账凭证，审核无误后付款并在凭证上加盖“现金付讫”戳章。
5.12 如何编制现金收款记账凭证
不同的单位，无论是企业、事业单位还是机关、团体、部队及其他单位，在其收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目自然为“库存现金”等，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。
各单位收入的现金按其性质可以分为如下几个方面：
（1）业务收入，如企业的营业收入，事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。
（2）非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。
（3）预收现金款项，如企业、事业单位按照合同规定预收的定金等。
（4）其他收入现金款项。
下面分别加以简要介绍。
1.业务收入现金的记账凭证的编制
在这里主要介绍企业的业务收入现金，即营业收入现金记账凭证编制。
（1）工业企业营业收入包括产品销售收入和其他业务收入两部分。工业企业对外销售产品，一般都通过转账结算，其零星销售才收取现金。收到现金，并编制收款凭证时，按照工业企业会计制度规定，其贷方科目为“主营业务收入”科目。此外由于实行增值税，贷方科目还包括“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
“例”甲公司12月31日向外零售A产品10件，每件500元，计50.0元，增值税税率为17%，对方用现金支付。
财务部门应当根据增值税专用发票存根联编制现金收款凭证，其会计分录为：
借：库存现金 58.0
贷：主营业务收入 50.0
应交税费——应交增值税（销项税额）850
（2）商品流通企业，特别是零售商店，其零售货物发生的现金收入一般都由柜台的收款员直接送存银行，不通过财务部门。财务部门只是于每日营业终了后，根据柜台收款员“现金交款单”的回单联和有关销售凭证，填制银行存款收款凭证，不作现金收款凭证。如果该商店不是由柜台收款员将现金收入送存银行，而是交给出纳员送存银行，则财务部门应先根据柜台收款员送交的现金收入填制现金收款凭证，贷方科目为商品销售收入。
“例”乙公司12月1日营业柜台收款员送来当日销货现金收入93.0元，则财务部门应作如下会计分录：
借：库存现金93.0
贷：主营业务收入80.0
应交税费——应交增值税（销项税额）13.0
2.非业务收入现金的记账凭证的编制
非业务收入是指企业、事业单位除业务收入外的非营业业务活动所取得的收入，主要指对外投资活动所取得的投资收入和企业的营业外收入。营业外收入是指企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、援外费用收入、对外索赔收入、确实无法支付的应付款项等。一般来说，企业的投资收入都通过银行转账结算。当然也有可能是现金投资收益。而营业外收入，如企业处理固定资产取得的收入，职工违反制度要上交的罚款等，许多都是以现金结算的。如果企业取得的营业外收入为现金收入，则应按规定编制现金收款凭证，贷方科目为营业外收入。
“例”乙公司12月31日收到职工李某因违反企业有关制度，按规定交纳罚款500元，则应作如下会计分录：
借：库存现金 500
贷：营业外收入 500
其他类型的企业营业外现金收入的记账凭证完全一样，可以照此处理。
3.预收现金的记账凭证的编制
预收现金款项是指收到的购货或接受劳务单位或个人用现金预交的货款、劳务服务款或定金。按会计制度的规定，收到的预收现金账款应通过“预收账款”科目核算；不设“预收账款”科目的企业，通过“应收账款”科目核算。所以，当收取现金、编制现金收款凭证时，贷方应为“预收账款”或“应收账款”。
“例”丙房地产企业收取××交来的购房定金300.0元。作记账凭证：
借：库存现金 300.0
贷：预收账款 300.0
4.其他现金收款业务记账凭证的编制
其他现金收款业务，主要是指各单位向有关单位和个人收取的不属于营业收入、非营业业务收入和预收账款的其他现金款项的业务。这些现金收款业务包括：
（1）向有关单位和个人收取的各种赔款、罚款。
（2）向有关单位和个人收取的押金。
（3）向有关单位和人员收回的借款。
（4）向其他单位和个人收回的押金。
（5）向职工收回的各种代垫款项。
按照现行会计制度规定，这些款项一般都通过“其他应收款”、“其他应付款”科目进行核算。在收到现金时，应根据现金收款原始凭证编制现金收款记账凭证，其科目一般为“其他应收款”或“其他应付款”。现举例加以说明。
“例”甲公司12月31日在现金清查中发现库存现金短缺50元，经查出是出纳员A工作失误造成的，按规定由A赔偿。在这种情况下应先作付款凭证，其会计分录为：
借：其他应收款——现金短款 50
贷：库存现金 50
在收到赔款时，应编制现金收款记账凭证，其贷方科目为其他应收款，其会计分录为：
借：库存现金 50
贷：其他应收款——现金短款 50
5.13 怎样复核现金收款和付款凭证
1.现金收款凭证的复核
（1）现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。
为确保收款凭证的合法、真实和准确，出纳人员在办理每笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，并认真复核以下内容：
①现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。
②现金收款凭证的编号是否正确。有无重号、漏号或不按日期顺序编号等情况。
③现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、准确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。
④使用的会计科目是否正确。
⑤复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。原始凭证大小写金额是否相同，有无印章。
⑥复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。
⑦收款凭证的出纳、制单、复核、财务主管栏目是否签名或盖章。
（2）现金收入的分类。
现金收入按其性质可以分为四类。
①业务收入，如企业的营业收入、事业单位的业务收入，机关、团体等的拨款收入等。
②非业务收入，如企业单位的投资收入、营业外收入，事业单位的其他收入等。
③预收现金款项，如企业事业单位按照合同规定预收的定金等。
④其他收入现金款项。
对以上收入的业务，在收到现金时，都应按规定编制现金收款凭证，其借方科目为“库存现金”，其贷方科目则应根据收入现金业务的性质和会计制度的规定来确定。
2.现金付款凭证的复核
（1）对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。
如将当日营业款送存银行，制单人员根据现金解款单（回单）编制现金付款凭证，借方账户为银行存款，贷方账户为现金，不再编制银行存款收款凭证。
（2）发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。
（3）从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有有关印章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。
支现的经济业务主要包括工资、奖金、退休金以及各种福利补贴支现、差旅费支现、医药费支现、部门领取备用金支现、日常零星的其他支出等。
5.14 如何保管现金及有价证券
1.现金的保管
现金的保管，主要是指对每日收取的现金和库存现金的保管。现金是流动性最强的资产，可直接使用，因而现金是犯罪分子谋取的最直接目标。因此，各单位应建立健全现金保管制度，防止由于制度不严、工作疏忽而给犯罪分子以可乘之机，给国家和单位造成损失。其保管主要注意以下几个方面：
（1）要有专人保管库存现金。
现金保管的责任人是出纳人员及其他所属单位的兼职出纳人员。出纳人员应选聘诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的人员担任。出纳人员应当保持相对稳定，以提高他们的业务熟练程度。
（2）送取现金要有安全措施。
向银行送存现金或提取现金时，一般应有两人以上，数额较大的，最好用专箱装好，专车运送，必要时可进行武装押运。
（3）库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。
各单位的出纳人员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。纸币一定要打开铺平存放，并按照纸币的票面金额，以每100张为一把，每10把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数（即大数），均应放在保险柜内保管，随用随取；凡不成把的纸币为零数（或小数），也要按照票面金额，每10张一扎，分别用曲别针别好，放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐，秩序井然。铸币也要按照币面金额，以每100枚为一卷，每10卷为一捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取；不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。
（4）库存现金存放的安全措施。
现金的保管要有相应的保安措施，保安重点是出纳办公室和保险柜。出纳办公室应该选择坚固实用的房间，能防潮、防火、防盗、通风，墙壁、房顶要牢固，窗户要有铁栏杆和护窗金属板。出纳人员应配备专用保险柜，保险柜应靠出纳办公室的内墙放置，保险柜钥匙由出纳人员专人保管，不得交由其他人员代管；保险柜密码应由出纳人员开启，并做好开启记录，严格保密；出纳人员工作变动时，应及时更换密码。保险柜发生故障或钥匙或密码丢失，要立即报请领导处理，不得随意找人修理或配钥匙。必须更换保险柜时，要办理以旧换新的批准手续，注意更换情况备查。
2.有价证券的保管
有价证券是一种具有储蓄性质的、可以最终兑换成人民币的票据，种类较多，目前我国发行的有价证券有国库券、国家重点建设债券、地方债券、金融债券、企业债券和股票等。有价证券是企业资产的一部分，具有与现金相同的性质和价值。有价证券的保管同现金的保管基本一样，同时要对各种有价证票面额和号码保守秘密。为掌握各种债券到期时间，应建立“有价证券保管登记簿”。
5.15 如何保管空白收据、空白支票和印章
1.如何保管空白收据
空白收据即未填制的收据。空白收据一经填制，并加盖有关印鉴，即可成为办理转账结算和现金支付的一种书面证明，它直接关系到资金结算的准确、及时和安全，因此，必须按规定加以保管和使用。
空白收据一般应由主管会计人员保管。要建立“空白收据登记簿”，填写领用日期、单位、起始号码，并由领用人签字。收据使用完后，要及时归还、核销。使用单位不得将收据带出工作单位使用，不得转借、赠送或买卖，不得弄虚作假、开具实物与票面不相符的收据，更不能开具存根联与其他联不符的收据，作废的收据要加盖“作废”章，各联要连同存根一起保管，不得撕毁、丢失。
2.如何保管空白支票
在银行存款的额度内，开户单位均可向开户银行领购支票，企业一般都保留一定数量的空白支票以备使用。支票是一种支付凭证，一旦填写了有关内容，并加盖在银行留有印样的图章后，即可成为直接从银行提取现金或与其他单位进行结算的凭证。所以，在空白支票使用上必须加强管理，同时要采取必要措施，妥善保管，以免发生非法使用和盗用、遗失等情况，给国家和企业造成不必要的经济损失。
存有空白支票的企业，必须明确指定专人妥善保管。要贯彻票、印分管的原则，空白支票和印章不得由一人负责保管。这样，可以明确责任，形成制约机制，防止舞弊行为。
有关部门和人员领用支票必须填制专门的“支票领用单”，说明领用支票的用途、日期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。
支票由指定的出纳员专人签发。出纳员根据经领导批准的“支票领用单”按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。
各单位不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购。如果采购金额事先难以确定，实际情况又需用空白转账支票结算时，经单位领导同意后，出纳员可签发具有下列内容的空白支票：定时（填写好支票日期）、定点（填写好收款单位）、定用途（填写好支票用途）、定金额（在支票的右上角再加注“限额××元”字样）。各单位签发空白支票要设置“空白支票签发登记簿”，实行空白支票领用销号制度，以严格控制空白支票的签发。“空白支票签发登记簿”一般应包括以下内容：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款单位、限额、批准人、销号。
领用人领用支票时要在登记簿“领用人”栏里签名或盖章；领用人将支票的存根或未使用的支票交回时，应在登记簿“销号”栏销号并注明销号日期。
3.如何保管印章
支票印鉴章一般应由会计主管人员或指定专人保管，支票和印鉴必须由两人分别保管。负责保管的人员不得将印章随意存放或带出工作单位。各种印章应与现金的保管相同，不得随意放入抽屉内保管，以免给国家和单位造成经济损失。
5.16 出纳工作中银行账户是如何定义的
银行账户，又称“银行存款账户”，或称“存款账户”，是指存款人在中国境内银行开立的人民币存款、支取、转账结算和贷款户头的总称。其中，存款人主要包括机关、团体、部队、企事业单位、个体经营者；银行包括银行和其他金融机构。按照资金的不同性质、用途和管理要求，存款账户可分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户四种。
银行存款账户是各单位通过银行办理转账结算、信贷以及现金收付业务的工具，它具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。凡新办的企业或公司在取得工商行政管理部门颁发的法人营业执照后，可选择离办公场地近、办事工作效率高的银行申请开设自己的结算账户。对于非现金使用范围的开支，都要通过银行账户办理。
5.17 银行账户管理需要依据什么原则
银行结算是社会经济活动各项资金清算的中介，银行结算过程也是一个复杂的款项收付过程。在银行结算过程中，要涉及收款单位、收款银行、付款单位、付款银行等几个相互关联的个体，以及多个业务环节和繁杂的资金增减变动过程。所以，为保证银行结算的顺利进行，各单位都应该严格遵守银行结算的基本原则。这些原则主要有以下几条。
1.一个基本账户原则
银行账户管理基本原则存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。同时，存款人在其账户内必须有足够的资金，以保证支付。收付款双方在经济交往过程中，只有坚持诚实信用，达成交易，才能保证各方经济活动的顺利进行。
2.自愿选择原则
存款人自己支配原则。存款人可以自主选择银行开户，银行也可以自愿选择存款人；一经双方相互认可后，存款人应遵循银行结算的规定；而银行应保证对资金的所有权和自主支配权不受侵犯。
3.存款保密原则
银行必须依法为存款人保密，除国家法律规定的国务院授权中国人民银行总行的监督项目外，银行不代任何单位和个人查询、冻结存款人账户内的存款，以维护存款人资金的自主支配权。
4.不垫款原则
银行在办理结算时只负责办理结算双方单位的资金转移，不为任何单位垫付资金。
5.18 银行账户的设置和开户条件有哪些
根据《银行账户管理办法》，银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户，上述各类账户有不同的设置和开户条件，以下分别进行介绍。
1.基本存款账户的设置与开户条件
基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。
（1）基本存款账户的当事人资格条件。
根据《银行账户管理办法》第13条的规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人；企业法人内部单独核算的单位；管理财政预算资金和预算外资金的财政部门；实行财政预算管理的行政机关、事业单位；县级（含）以上军队、武警单位；外国驻华机构；社会团体；单位附设的食堂、招待所、幼儿园；外地常设机构；私营企业、个体经济户、承包户和个人。
（2）基本存款账户开立的程序。
存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书，提供规定的证件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证，可开立该账户。
2.一般存款账户的设置与开户条件
一般存款账户是指存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
（1）一般存款账户设置的条件。
根据《银行账户管理办法》第14条和第18条的规定，下列情况的存款人可以申请开立一般存款账户：
①在基本存款账户以外的银行取得借款的单位和个人可以申请开立该账户。
②与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位可以申请开立该账户。
（2）一般存款账户设置的程序。
存款人申请开立一般存款账户的，应填开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，可开立该账户。
3.临时存款账户的设置与开立条件
临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。
（1）临时存款账户设置的条件。
根据《银行账户管理办法》第15条和第19条的规定，下列存款人可以申请开立临时存款账户：外地临时机构可以申请开立；临时经营活动需要的单位和个人可以申请开立。
（2）临时存款账户开立和程序。
存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，可开立该账户。
4.专用存款账户的设置与开户条件
专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户。
（1）专用存款账户设置的条件。
根据《银行账户管理办法》第16条和第20条的规定，存款人对特定用途的资金，由存款人向开户银行出具相应证明，可开立该账户。
特定用途的资金范围包括：基本建设的资金；更新改造的资金；特定用途，需要专户管理的资金。
（2）专用存款账户开立的程序。
存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后可开立该账户。
5.19 银行存款的日常核算工作内容有哪些
银行存款的核算主要包括序时核算和总分类核算两个部分。在实际操作中，出纳员主要从事序时核算。
1.序时核算
银行存款的序时核算，就是指利用银行存款日记账，按照经济业务发生完成的时间顺序，将银行存款的收、支、余情况逐日、逐笔地反映出来。
银行存款日记账是逐日、逐项记录一个单位银行存款收、支及结存情况的账簿。银行存款日记账由出纳员根据银行存款收、付款凭证和原始凭证进行登记，并在每日终了时结算出银行存款收支发生额和结存额。月末还要计算出本月收入付出的合计数和月末结余数，并与“银行存款”总分类账进行核对。银行存款日记账的建立和使用，为随时掌握银行存款收、支动态和结余情况，合理调度资金，组织收、支平衡提供信息资料。
只要有结算业务的单位，不管其规模大小，都要设置银行存款日记账。不同单位，由于其经济性质、规模大小、经营管理的要求各不相同，因而相应需要设置的日记账的种类、格式也就不同。在具体设置日记账时，应从本单位实际情况出发，遵循节约原则，避免复杂与浪费。有外币存款的企业，应分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。
期末，各种外币账户的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益。汇兑损益一般应该计入当期财务费用，但下面两种情况除外：
①筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用。
②与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理。
2.总分类核算
（1）会计科目的设置。
其会计科目为“银行存款”。它属于资产类会计科目，用以核算企事业单位存入银行的各种存款的增减变动和结存情况。该科目借方反映企事业单位银行存款的增加数，贷方反映减少数；余额一般在借方，表示企事业单位银行存款的实际结存数。各单位存入其他金融机构的存款，也应在本科目内核算。但是单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等均不在本科目核算，而应记入“其他货币资金”科目。
（2）如何处理银行存款核算的账务。
企事业单位存入款项时，应填写“送款单”，将现金或结算款项存入银行。企事业单位根据银行收款退回的“送款单”作为存款凭证，记入“银行存款”的借方；或由单位委托银行按照结算办法及有关规定，将单位收入的款项主动存入银行，单位凭银行收款退回通知单作为存款凭证。企事业单位从银行提取现金，应开具现金支票作为银行存款支出的凭证，记入“银行存款”的贷方。
5.20 与银行打交道要注意哪些事项
银行是现代货币经济社会资金往来的中间站和金融财务中介，是企业重要的融资渠道和收付结算中心。现代经济生活中企业离不开银行，银行也离不开企业。企业与银行之间的业务主要是存款、借款、结算等，同时银行也对企业的有关行为进行一定的监督。正确处理与银行的关系，可以为企业的资金筹集、加速周转、信息获取等提供便利。
在企业中，出纳人员与银行接触的机会很频繁。出纳人员在现金、银行存款、票据的收付和管理上，在与银行的各种支付结算业务中都不可避免地要与银行打交道。与银行建立良好的关系，保证各项支付、结算业务的顺利进行，是出纳人员必须掌握的工作技能。下面，我们总结出了与银行打交道的几个要点：
（1）严格按照银行的要求处理各项业务。
（2）定期、及时向银行提供必需的资料。
（3）需要贷款时，应提前通知银行。
（4）与银行有关人员建立良好的个人往来关系。
企业还可以利用一些机会帮助银行。如将大部分结算业务、各种存款放在该银行，鼓励其他员工在该银行存款，介绍客户给银行等。