这样，就将目标成本指标控制工作具体化，即：场部控制大指标，车间控制分指标，班、机台、个人控制小指标，人人都有控制指标，每个指标都被人监控，形成一个“横到边，纵到底”的指标层层分解、层层落实、层层控制、层层考核的有机整体。
二、加强目标成本的事中控制
在实际工作中，我们还要运用一些简单易行的科学管理方法，对生产经营活动进行全过程的成本控制。
1.对供应过程的控制：
在保证生产正常的前提下，加强材料采购、材料保管、材料发放的控制方法：（1）按“ABC管理法”进行物资管理。（2）按“三比采购”的原则进行材料采购，努力做到降低材料采购成本。（3）实行限额领料制度，以加强材料发放的控制。
2.加强生产过程的控制：
（1）修订不合理的定额。主要是加强定额管理，我公司原来执行的费用控制定额是在
（续表）
企业整顿时制订的。近几年，由于客观情况有较大的变化，原来的定额已经远远适应不了现代化管理的需求。为此，我公司相继修订了《公司财务管理制度》及《公司费用开支实施办法》等，对物资消耗定额、劳动定额、设备完好率、工时修理定额、可变性费用定额等都作了合理的调整。同时，还结合经营承包责任制制定出了严密的管理制度，来保证各项定额的执行。
（2）加强能源的管理，降低能源消耗（略）。
（3）加强工具用具的管理，实行工具用具费用包干使用办法（略）。
（4）实行“两费分离承包”的办法，努力降低生产的部门成本。
所谓“两费分离承包”，就是将部门的全部生产费用分解为固定费用、变动费用，对固定费用、变动费用分别计算、分别考核、分离承包。
（5）大力开展修旧利废活动，提高材料利润率，从而降低产品成本。
公司积极开展修旧利废活动，努力堵塞一切漏洞，对边角余料进行多次量体裁衣，合理使用，对报废机器设备进行零、部件更换等修旧利废活动，全场共成立修旧利废点12个，由24人进行修复工作，两年共节约费用10余万元。
（6）建立健全各组经济核算制度，加强生产组的成本控制。
各组经济核算工作的好坏，直接影响到目标成本的实现。因此，我公司相应建立各组经济核算板、个人修旧利废板及个人工具使用情况进度板，并号召全部员工大力开展节约活动，还与承包责任制相联系，既增强了员工勤俭节约的自觉性，又提高了公司经济效益。
3.加强销售环节的控制。
为了使目标成本计划能够顺利实施，××月末，公司在不考虑固定成本变化的基础上，再一次运用“量本利分析法”，分析变动成本的控制情况与目标成本的差距。××××年年初，目标成本总额为3323万元，目标固定成本为22282万元，目标单位产品变动成本为950元／吨。单位产品售价为6313元／吨，××××年××月末共生产AA产品597万吨，发生变动费用为6083万元；将AA生产情况与目标成本值进行量本利分析比较，得出：在不考虑固定成本变化的基础上，××月末的变动成本实际发生额（6083万元）比按目标单位变动成本总额（950×597 =5672万元）超支411万元。这就要求我公司在下半年的经营管理过程中，必须抓住各项费用支出的控制，才能达到目标成本的要求。
三、加强目标成本管理的事后控制
目标成本管理不仅要进行事前控制、事中控制，还要进行事后控制。在目标成本管理的事后控制中，我公司致力于目标成本的信息反馈和分析工作，找出问题，及时地制定改进措施，使目标成本管理具体化、系统化、科学化。
总之，公司通过实行全场经营管理，全过程成本控制，已取得了令人满意的成绩，并拟在此基础上进一步加以完善，以使公司的经济效益能够持续保持较高的水平。
××财务部
日期：××××年××月××日
某公司电子商务的成本分析报告
××公司电子商务的成本分析报告
执行部门档案编号
审批人员批准日期年 月 日
一、电子商务的定价目标
网购的成本为：上网费、信息费、网上支付、信息安全及配送商品到客户家庭等全部费用的总和。这种费用的总和只有在低于传统方式购物的情况下，顾客才会乐于采用。此外，商品的外观、质量保证和送达时间、售后服务等一系列购物操作，都必须要能够满足顾客的购物心理，而且这种满足感至少不能低于传统方式购物的度量指标。
但总的来说，电子商务必须要让所有的用户体会到“更快捷、更方便、更价廉”的基本特点，必须满足网上交易用户“放心、满意”的购物心态，这是电子商务定价的最终目的。
二、电子商务的成本分析
电子商务的成本指商家应用其中的软硬件配置、学习和使用、信息获得、网上支付、信息安全、物流配送、售后服务及商品在生产和流通过程中所需的费用总和。
（一）技术成本
软、硬件成本。
学习成本。
维护成本等。
（二）安全成本
软、硬件的安装使用。
安全协议规章的学习。
培训费用。
技术学习等。
（三）配送成本
存储费用。
运输费用。
配送人员的开支等。
（四）客户成本
上网费。
咨询费。
交易成本。
操作学习费用等。
（五）法律成本
网上交易纠纷的司法裁定、司法权限；跨国、跨地区网上交易时，法律的适用性、非
（续表）
歧视性等。
安全与保密、数字签名、授权认证中心（CA）管理。
网络犯罪的法律适用性：包括欺诈、防伪、盗窃、网上证据采集及其有效性。
进出口及关税管理，各种税制。
知识产权保护：包括出版、软件、信息等。
隐私权：包括对个人数据的采集、修改、使用、传播等。
与网上商务有关的标准统一及转换：包括各种编码、数据格式、网络协议等。
（六）风险成本
风险成本是一种隐形成本，成本的形成一般是由不确定的因素构成的，如网站人才的流失，病毒、黑客的袭击，新技术的迅速发展所导致的硬、软件的更新换代等。
三、问题分析（略）
四、建议与意见（略）
按照不同的控制对象建立不同的成本控制体系和子系统，从而保证成本控制系统实现多元化的管理目标。全面落实成本控制目标和责任，并利用现代计算机信息管理系统，实施有效的即时控制。
<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<<
费用管理
费用管理实际上是指对各种费用预算的管理。而费用预算是根据销售预算、生产预算及利润目标经综合平衡后形成的。为了使预算编制先进合理，确保预算完成，需要建立各项费用的预算标准，并落实到相关部门及责任者。同时要根据市场环境和企业内部变化适时地做出修订。为了适应市场环境的变化，应当尽可能建立弹性费用预算管理制度，并对费用预算实施定期的零基预算调整，确保费用预算发挥应有的作用。
费用管理制度
费用管理是生产成本管理中的一个重要组成部分，下面的是某企业费用管理制度，它可以对您的企业在制定这方面的制度时起到参考作用。
某公司费用管理制度
××公司费用管理制度
执行部门档案编号
审批人员批准日期年 月 日
总则
第一条依据公司规范化管理实施大纲，特制定本制度，目的是为了完善财务管理，严格执行财务制度，充分发挥财务部门的监督控制作用。
借款审批程序和标准
第二条出差人员借款，应先到财务部领取《借款凭证》，完成填写，经部门经理批准，再由各级主管领导审批，最后由财务部经理审核后，方予借支。前次借支在出差返回时间超过三天无故未报销者，不得再借款。
第三条外单位、个人因私借款，在完成《借款凭证》的填写后，一律由财务总监负责审批，经财务部经理审核后，方予借支。凡借用公款的员工，在原借款尚未清偿前，不得再借。
第四条试用人员如借支差旅费或临时借款，必须由正式员工提供担保书或签认担保，方能办理。若借款人未能清偿借款，则由其担保人负连带责任。
第五条各项借款金额不超过3000元的按上述程序办理，超过3000元的须报请财务总监审批。
第六条借款出差人员返回公司的三天内，应按规定到财务部报账，报账后结清借款。如未如期办理报销手续的欠款部分，财务部有权从其当月工资中扣回。
因公出差开支标准及报销审批程序
第七条住宿。
公司部门副经理以上人员，每天平均不得超过300元，业务主管每天不得超过200元，业务员每天不得超过150元。高层领导如因工需要住宿费每天超过100元的，经财务总监审批通过后，可予报销。
（续表）
第八条出差补助。
按出差起止日期每天补助60元。
第九条市内短途交通费。
费用控制在人均每天不超过30元，凭票据报销。
第十条其他杂费。
如存包费、长途电话费和其他杂项费用控制在平均每人每天不超过15元，费用凭单据报销。
第十一条车船票。
按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准后，给予报销。
第十二条 出差人员应事先整理好报销单据，由主管会计对单据进行全面审核，同时按出差天数填上住勤补贴，然后由部门经理签认并报有关各级主管领导批准，经财务部经理审核后，方能报销。
第十三条乘坐飞机出差的，需经部门经理审批，出现连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不得乘坐飞机（特殊情况报上级领导审批）。
业务招待费标准及审批程序
第十四条总公司本部各业务部的业务招待费，应控制在各部门营业收入的25‰以内，由部门经理掌握开支；总公司本部的各行政职能部门，按总公司下达的指标使用招待费，由财务部经理掌握开支，下属公司根据完成的营业收入，控制在4‰内，由经理掌握开支，超过部分一律在年终利润分配留成公益金中相应予以扣除。
第十五条凡属指标内的业务招待费，报销单据必须有税务部门开据的正式发票，数字分明，由经手人签名，并注明用途，然后由部门经理加签证实后，再报财务部经理审核，经由各级主管领导审批，方能付款报销。
第十六条超出指标外的业务招待费，一般不予报销，如果有特殊情况，须经总经理审核加签，董事长批准，方可报销。
其他有关费用的开支标准及审批程序
第十七条属生产经营的各项费用，不超过3000元的应凭税务部门的正式发票，先由经办人和部门经理签名后，报分管领导审批，然后送财务部经理审核报销；当费用超过3000元时，须报财务总监审批。
第十八条属非生产经营性的各项费用，不超过3000元的按相关规定执行，30005000元的则应报财务总监审批，超过5000元的报总经理审批。
附则
第十九条如经费开支审批人出差在外，则应则审批人指定代理人签署，并交财务部备案，指定代理人可在此期间内行使相应的审批权力。
第二十条本制度自公布之日起实施。
结算与报销管理制度
××公司结算与报销管理制度
执行部门档案编号
审批人员批准日期年 月 日
总则
第一条为加强本公司项目投资及借款报销制度的管理，依据有关法律、法规及企业会计制度，特制定本制度。
备用金、临时借款及业务预支款
第二条备用金：
公司各部门因工作需要，由公司为其核定备用金，备用金实行定额管理，由专人负责保管，用后报销并补充备用金。备用金取消或员工离职时，公司应收回备用金或重新办理借款手续。
备用金每年结清一次。
备用金申请程序如下：填制《备用金使用申请单》，经总经理批准、财务部经理核准后，由出纳付款。
第三条临时现金借款：
（1）公司员工经办业务，临时需要从财务借款，须填写《借款单》。经主管经理批准、财务核准后，由出纳付款。《借款单》暂时保存在出纳处不入账，若到每星期报销日能够报销，则《借款单》退还给借款人；若到每星期报销日仍不能报销的，则财务将《借款单》入账，待该业务报销时财务为其开据公司的收据，不再退还《借款单》。
（2）公司员工出差借款，若需借支差旅费，须先出示由主管经理事先已批准签字的《出差申请表》，并填写《借款单》。《出差申请表》应注明出差地点、出发时间、出发天数、交通工具等，经主管经理批准、财务核准后，由出纳付款，该借款单入账。出差人员回公司后1周内要及时报销，报销时须填写《差旅费报销单》，根据报销总额与预借差旅费数额计算出应补领或退还的金额。
（3）公司不办理私人用款的借款。
第四条支票借款：