经手人须填写《借款单》。出纳人员在出具支票时应按《借款单》上有权审批经理批准的金额，将支票的出票日期、大小写金额，收款人全称、用途填写齐全，经手人在支票存根及支票登记薄上签字备查。未经有权审批经理批准，财务部不能出具空头支票，也不能出具不填写金额或限额的空白支票。
第五条业务预支款：
凡项目投资类预付款，无论是采用支票结算，还是电汇方式，经手人须向有权批准人提交相关合同文本或经过本公司有权审批人批准的项目投资预算表，此文件在被批准后交
（续表）
财务部留存备查。并填写《付款单》，经主管经理批准后付款。
报销
第六条报销的一般程序：
（1）填写报销单、整理有关报销单据。
（2）主管经理初审：部门经理负责本部门员工的初审，部门经理则由各主管经理初审，主管经理直接由总经理审批。
（3）财务审核。
（4）总经理审批。
（5）出纳报销。
第七条支票借款与报销注意事项：
（1）经手人一般应在收到支票起一星期之内到财务部填写报销单，整理有关报销单据。特殊情况可适当延长时间。
（2）报销单据应为正式发票或财政部统一印制的行政事业单位收据。单据上需注明商品或服务名称、规格、单位、数量、单价、金额、开票人，单据上必须有开票单位财务章或发票专用章。
（3）如果收款单位不能提供上述正式票据，需在支票借款发生前报请最终签字人特别批准，方可凭收款方开据的盖有财务章的收据报销，但此收据上必须注明日期、所购商品或服务名称、规格、数量、单价、金额、开票人等项目。
（4）财务部拒收白条。在极个别情况下，如公司给个人付款，出现了白条，报销时应严格把关，收据必须有收款人、经手人、证明人签字、联系电话，并注明原因，且经总经理在白条上签字认可。
（5）以下两种情况报销时除需按上述要求提供相关报销票据外，还需同时提交入库单，否则不能报销：
①构成公司固定资产或低值易耗品的报销票据，经手人须同时提供公司行政部开具的入库单。
②构成公司存货或半成品的报销票据，经手人应同时提供公司库房开具的入库单。
第八条对外业务结算程序：
（1）对外结算，付款金额超过1000元的，未经批准不能用现金支付。
（2）结算时需提供正规发票、结算价款计算单。结算前由经手人签字，主管经理初审，财务部经理审核，总经理批准。
（3）对外进行业务结算的项目需符合被批准的项目投资预算表，此表在付款前必须经有权批准人签字，财务部备案。如超出原预算方案，或比原预定时间提前付款者，须经有权审批人再次予以批准。
（4）付款合同或已谈定的价目表（已经过主管经理批准），财务部必须备案，付款时
（续表）
必须对照审查。
（5）属于本公司购买的货物，不管是入本公司库房或暂存第三方处，结算时由财务部负责收回入库单或收条，并进行核实。
（6）对外结算必须由项目经手人到财务部办理结算手续，项目负责人、财务部必须记好项目账，并在项目投资预算表后标明实际结算金额，项目经手人还须在支票票根及预算表上签字。
（7）确因特殊情况，对方暂时不能提供发票的，必须提供收据，并打发票欠条，且标明什么时间提供发票。此收据保存在经手人处，待换回发票后才可予以报销。
（8）如因特殊情况，对方不能提供发票，报销时无论金额大小，必须由总经理签字。
（9）在项目操作过程中需支付预付款的，程序同前，财务部必须索要并审查合同、预算表与收据等文件和票据，并做好项目账。
（10）对外结算时，未经有权审批人批准，一律不得使用空头支票，更不允许出具不填写金额的支票。
（11）对于公司一次性购入、多次使用、存入合作方仓库的货物（如纸张等），财务部和项目负责人还须记材料库存账。
第九条现金借款报销注意事项：
（1）公司一般不提倡现金支付，如果确需现金支付，审批程序同前。
（2）现金借款支付报销时，借款人必须在最短时间内还回或报销，最长必须在当月底（25日）以前履行报销或还款手续。如不能在借款当月清还或报销，由财务人员从借款人当月工资中扣除。出差人员必须在回到公司后的一周内到财务部报销，还清上次借款，如果不能还清上次借款，财务部有权拒绝为其再次借款。
（3）成本、费用报销需填写公司内部的《支出报销单》，将原始发票分类附于支出报销单后，外埠出差费用报销需填写《差旅费报销单》，并在报销单后分类附原始发票。个人劳务性支出，应填写《支出凭单》。若收款单位不能提供正式报销票据，经手人需按照本制度的有关规定办理手续。
第十条财务报销时间：
（1）每星期四为集中审核、审批日。遇月底结账时可提前一至两天。
（2）每星期五为集中付款日。遇月底结账时可提前一至两天。
（3）现金付款在2000元以上的，须在前一天上午通知出纳约款。
（4）对个人汇款，出纳接单后须在3日内汇出。
第十一条各主管经理及有最终签字权的人员如遇事外出不能按时签字审批，必须事先签发书面授权书，由被授权人代为签字审批，授权书交财务部备查。被授权人须为平级或上级主管。
相关责任
第十二条各相关人员在借款报销管理中的责任：
（续表）
（1）财务部在借款报销活动中须严格执行上述规定并履行监督稽核的职能，凡因财务违规或审查不严致使公司在借款报销或对外结算活动中遭受损失者，由相关责任人赔偿相应金额的损失，并承担有关责任。
（2）主管经理在借款报销或对外结算活动中须严格执行上述规定并履行其监督稽核的职能，凡因违规或审查不严致使公司在借款报销或对外结算活动中遭受损失者，由相关责任人赔偿相应金额的损失。
（3）最终签字人在借款报销活动中须严格执行上述规定并履行监督稽核的职能，凡因最终签字人违规或审查不严致使公司在借款报销或对外结算活动中遭受损失者，由最终责任人赔偿相应的损失，并承担有关责任。
（4）经手人在借款报销或对外结算活动中须严格执行本公司各项财务管理制度，如因经手人违规、疏忽大意或弄虚作假致使公司在借款报销或对外结算活动中遭受损失者，由经手人赔偿相应损失。此外，由财务部提请人力资源部给予处罚。处罚将视情节轻重，经总经理批准后予以下列处罚中之一：
①违规及疏忽大意者除给予相应处分外，还要处以5003000元的罚款。
②对弄虚作假者予以开除，并依法追究其相应的法律责任。
附则
第十三条本制度由公司财务部制定，其监督实施权与解释权归公司财务部。
第十四条本制度经公司总经理办公会审查通过，经董事会批准后，由总经理签字，自公布之日起实施。
费用管理流程
费用管理流程如下所示：
第一步，发生费用，经手人填写支出报销单。
第二步，部门负责人审核签字。
第三步，财务审核签字。
第四步，总经理审批。
第五步，出纳付款。
第六步，会计账务处理。
下面我们列出的是某公司费用管理流程，仅供企业参考。
××公司费用管理流程
执行部门档案编号
审批人员批准日期年 月 日
相关部门出纳会计财务部经理总经理
费用管理表格
费用的种类很多，企业可根据自身的实际情况灵活运用下面的表格。
产品销售费用分配表
产品销售费用分配表
填制部门档案编号
费用科目A类产品
销售费用B类产品
销售费用C类产品
销售费用其他产品
销售费用总计
销售人员薪金
（续表）
佣金
差旅费
广告费
运费
税费
招待费
办公用品费用
通讯费
水电费
保险费
房租
折旧
……
合计
其他
销售
费用
分配
费用类别A类产品分摊B类产品分摊C类产品分摊合计
管理费用分析表
管理费用分析表
填制部门档案编号
项目本期发生额上年同期增减幅度全年计划完成计划比率
员工薪酬
员工福利津贴费
伙食、医药费
办公费
（续表）
会议费
差旅费
交通费
邮电费
业务招待费
房租物管费
折旧
职工培训经费
养老保险
失业保险
董事会费
咨询费
诉讼费
审计费
排污费
绿化费
材料费
房产税
车船税
土地使用税
印花税
修理费
年检费、试验费
技术开发费
技术转让费
坏账损失
易耗品费
无形资产摊销费
自由捐赠
杂费
（续表）
其他
文字分析
分析人
财务主管财务部经理
财务费用分析表
财务费用分析表
填制部门档案编号
项目本期发生额上年同期增减幅度全年计划完成计划百分比
利息支出
手续费
汇兑损失
文字分析
分析人财务主管财务部经理
费用报销凭证
费用报销凭证
填制部门档案编号
报销部门：日期：年月日附件：
用途金额
元备注
说明
元
元
合计元审批
金额（大写）
会计主管复核出纳报销人领款人
注：此凭证用于公司的日常报销所用，员工需要报销费用时填列此单，最后和原始凭证一起附在记账凭证后面。
报销费用必须以合理、合法、真实的票据为依据，原始票据不得臆造、涂改。财务应加强各项费用凭证的审核工作，对不合法、不符合制度或越权审批的费用和支出一律不得报销。
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成本在任何企业都受到广泛关注，但由于每个企业和个人对其理解不同，对成本控制的认识也不尽相同。所以，对于成本控制的认识一般容易出现以下三个误区：
第一，以部门为控制单位，总是难免会损害到其他部门的利益。实际上这是个错误的想法，以部门为控制单位并不是让部门在保证自己利益的同时损害了其他环节的利益，而是为了更方便、更细化对成本的控制，做到可控性更强。
第二，只看会计报表问题。只看会计报表，就会容易造成思维上的局限。企业的管理者对会计报表最关注的，也许除了收入就是利润了。很多人一直盯着毛利率来判断自己成本工作做得是否到位，毛利率高了就意味着成本控制得好了。这样的观点只能说是片面的，他们在成本链条上只看到了很少的一部分。实际上，成本管理是需要从会计思维向管理思维进行转变，打通价值链来进行分析，这样才能形成一个完整的视角。
第三，对看不见的成本视而不见，眼里只有看得见的成本。在企业中，各项业务赚了多少钱，花了多少钱都是一目了然的，但是节约了多少钱，就未必有人能看得到了。
随着对这些误区的进一步认识，企业普遍认识到，进行成本管理改革已经势在必行。只有认真学习借鉴市场经济发达国家的科学有效的管理方法和先进经验，广开思路，博采众长，为我所用，才能改变和提高现有水平。成本形成于生产经营的全过程，因此要确保成本目标的实现，就必须实行全过程的成本控制。
会计进行核算工作，需要具备一定的前提条件，即在组织核算工作之前，要先确定和解决跟核算主体相关的问题。这是做好全部会计工作的基础，其作用不容忽视。在整个会计核算工作中，还要明确一个问题，即它是为谁核算的。因为如果核算主体不明确，资产和负债就难以界定，收入和费用便无法衡量，以划清经济责任为准绳而建立的各种会计核算方法的应用便无从谈起。因此，在会计核算中必须将该主体所有者的财务活动、其他经济实体的财务活动与该主体自身的财务活动严格区分开，要明确会计核算的对象是该主体自身的财务活动。以会计主体作为会计的基本前提条件，对会计核算范围从空间上进行了有效的界定，有利于正确地反映一个经济实体所拥有的财产及承担的债务，计算其经营收益或可能遭受的损失，提供准确的财务信息。
账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是一种会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对提高会计核算的工作效率，保证会计核算工作质量，有效组织会计核算具有重要意义。它有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量；有利于保证会计记录的完整性、准确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性；有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。
一般常用的账务处理程序主要包括记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序等。